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生前贈與 VS.死後繼承 哪一種最節稅?

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房屋繼承

中國人的傳統觀念,就是為人父母者,死後都希望留一些東西給孩子,讓他們衣食無缺、生活有依,所以,退休後的長輩,多必須思考如何以「最低的稅負」,進行財富的移轉,但,到底該選擇「生前贈與」?還是「死後繼承」?贈予稅和遺產稅何者比較高?攸關節稅程度不同,在選擇前,不只要先想好怎麼公平分配給各個子女,還得花時間詳細計算稅額後再決定,才不會把辛苦一生的血汗錢,都白白繳進國庫!退休相關文章【勞退新舊制差在哪?退休金試算】【退休該存多少錢?資產配置、投資建議】


「先給」還是「後給」?依資產總值不同 稅額計算方式各異!

從實際稅額來看,超過一億元以上,如果採取「生前贈與」,課徵 625 萬元,加超過 5000 萬元部分之 20%;而採取「死後繼承」的人,課徵 1250 萬元,加超過 1 億元部分之 20%,看似「生前贈與」比較划算,但這個計算機制十分複雜,不能只透過帳面稅額做決定。

「遺產稅」VS.「贈與稅」稅級比較
淨額 贈與稅 遺產稅
超過一億以上 課徵625萬元,加超過5,000萬元部分之20% 課徵1250萬元,加超過1億元部分之20%
5000萬元~1億元 課徵625萬元,加超過5,000萬元部分之20% 課徵500萬元,加超過5000萬元部分之15%
5000萬元以下 2500~5000萬元 課徵250萬元,加超過2500萬元部分之15% 課徵10%
2500萬元以下 課徵10%
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「贈與稅」帳面稅額較低 「遺產稅」扣除額+免稅額較高

舉例來說,以留下遺產的往生者,要把遺產留給妻子及2個孩子來計算,除了免稅額1200萬元,「配偶扣除額」493萬元,2個孩子的「直系血親卑親屬扣除額」各50萬元,另外加上「喪葬費扣除額」123萬元,共可扣除1916萬元的免稅額加扣除額,而且遺產淨額要超過1億元,才會被課最高20%的遺產稅,所以,遺產稅的稅負,並沒有想像的那麼重!因此,贈與稅與遺產稅可扣除的「免稅額」及「扣除額」,各有不同,所以應該要選擇時,都應該隨時透過實際的試算,才能得出最適合採取的方式。

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「免稅額」VS.「扣除額」比較
比較項目 贈與稅 遺產稅
繳稅者 贈與人 有「遺囑執行人」時,由遺囑執行人繳納,沒有時,則由「繼承人或遺產受贈人」,如無,則由「依法選定遺產管理人」繳納
免稅額 220萬 1200萬
扣除額
  1. 受贈人繳納的土增稅及契約
  2. 贈與附有負擔與受贈人負擔部分
  3. 公共設施保留地
「配偶扣除額」493萬元,直系血親卑親屬扣除額」50萬元/人,「喪葬費扣除額」123萬元
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父母不是孩子的提款機!「生前贈與」暗藏風險 事前評估不可少

不過,「生前贈與」常常被拿來運用的原因,也不難想像,因為每年都可以先贈與部分免稅額度,對於節稅來說,當然非常聰明,如此一來,幾乎不用被政府課徵到稅金,不過,這裡頭還有更複雜的人性問題,像是孩子誰分得多,誰分得少,經常引發親子間的爭議,有的子女覺得自己花最多時間照顧父母,卻沒有得到應有報酬,心生不憤;或是爸媽太早把財產都分給子女,讓孩子覺得父母已無利用價值,別說不再來看顧照護,甚至直接棄養,都時有所聞,此時,提前贈與的父母,得採取一定的法律行動,但還是可能要不回來了!

至於「死後繼承」,看似可以避免上述問題,但如現金、股票等動產繼承,還可以依據價值,直接均分,萬一是房產問題,可能就會變得更形複雜,像是房子到底要不要賣?賣多少錢才能讓所有繼承者都滿意?萬一有人想賣,有人不想賣,爭端恐怕難以擺平,萬一碰上有人欠債,資產遭到法院拍賣,多人持份的房產,可能會移轉部分給外人,後續的問題就會越來越複雜,讓繼承者更難處理繼承的財產,這都得通盤考量處理!

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