生前贈與 VS.死後繼承,哪一種更節稅?繳遺產稅還是贈與稅划算?

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最後更新於 22 二月, 2024

華人傳統觀念上,為人父母者都希望竭盡所能地多留一些東西給孩子,而生前就把財產贈與給小孩和身後再讓小孩繼承遺產,在稅務上大不相同,此二作法攸關節稅程度不同;選擇前,不只要先想好怎麼公平分配給各個子女,還得花時間詳細計算稅額後再決定,才不會把辛苦一生的血汗錢,都白白繳進國庫!

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生前贈與 vs. 死後繼承,哪個比較好?

從實際稅額來看,超過1億元以上,如果採取「生前贈與」,課徵 625 萬元,加超過 5000 萬元部分之 20%;而採取「死後繼承」的人,課徵 1250 萬元,加超過 1 億元部分之 20%,看似「生前贈與」比較划算,但這個計算機制十分複雜,不能只透過帳面稅額做決定。

「遺產稅」VS.「贈與稅」稅級比較

淨額 贈與稅 遺產稅
超過1億以上 課徵625萬元,加超過5,000萬元部分之20% 課徵1,250萬元,加超過1億元部分之20%
5000萬元~1億元 課徵500萬元,加超過5,000萬元部分之15%
5000萬元以下 2500~5000萬元 課徵250萬元,加超過2,500萬元部分之15% 課徵10%
2500萬元以下 課徵10%
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遺產稅「扣除額」、「免稅額」較高

舉例來說,以留下遺產的往生者,要把遺產留給妻子及2個孩子來計算,免稅額1,333萬元加上「配偶扣除額」553萬元,2個孩子的「直系血親卑親屬扣除額」各56萬元,另外加上「喪葬費扣除額」138萬元,共可扣除2136萬元的免稅額加扣除額,而且遺產淨額要超過1億元,才會被課最高20%的遺產稅。

所以遺產稅的稅負,並沒有想像的那麼重!因此,贈與稅與遺產稅可扣除的「免稅額」及「扣除額」各有不同,選擇時應該透過實際試算,才能得出最適合採取的方式。

「免稅額」VS.「扣除額」比較

比較項目 贈與稅 2024 遺產稅
繳稅者 贈與人 有「遺囑執行人」時,由遺囑執行人繳納,沒有時,則由「繼承人或遺產受贈人」,如無,則由「依法選定遺產管理人」繳納
免稅額 244萬 1333萬
扣除額
  1. 受贈人繳納的土增稅及契約
  2. 贈與附有負擔與受贈人負擔部分
  3. 公共設施保留地
「配偶扣除額」553萬元
直系血親卑親屬扣除額」56萬元/人
「喪葬費扣除額」138萬元
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舉例來說,王老先生有合計3000萬的資產,預計贈與給兩個兒女,王老太太也還健在。若用贈與的方式,扣除夫妻贈與免稅額合計488萬元後,贈與淨額為2512萬元,需繳交250萬元加上12萬x15%的贈與稅共251.8萬元贈與稅;若以遺產的形式留給妻子與兒女,則可扣除2136萬元的免稅額,遺產淨額為864萬元,課徵10%遺產稅,只需要86.4萬元,相對節稅不少!

閱讀更多:【遺產稅免稅額、扣除額稅率一次看 多少錢會扣遺產稅?什麼是實物抵繳?有哪些條件和限制?多久之內要繳完?】

贈與額度年年有!當心最後被視為遺產

雖說遺產稅的免稅額度較高,但贈與免稅額是年年都有,且夫妻之間的贈與免稅,因此可將夫妻贈與兒女的免稅額合併計算,每年就有488萬元的免稅額可供運用,逐年累積下來後,相信會是一筆可觀的贈與數字。

但要注意的是,先前有「高資產族群」贈與被視作遺產課稅的案例,主要是因為贈與者當時意識已不清或身懷重病,家屬欲透過贈與方式規避未來的遺產稅,但最後還是被稅務機構視為遺產,特別是過世前2年的贈與最易被視作遺產課稅。

閱讀更多:【遺產稅繳多少?順位順序如何看?繼承房屋必看三大陷阱!】

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