面對家中長輩逝世,妥善處理後事為首要之外,遺產如何處理,也是一項重要的課題。因此關於遺產稅的知識,每個人都必須了解。Money101在此篇整理遺產稅的相關知識,包括遺產稅級距稅率、遺產稅扣除額、贈與稅級距、贈與稅扣除額,以及各項你從未想過的眉眉角角。受到物價上漲的影響,遺產稅和贈與稅的免稅額均上調。若遺產稅龐大現金繳納有困難,可申請「實物抵繳」。
閱讀更多:【生前贈與 VS.死後繼承 哪一種最節稅?】、【2023 年 綜合所得稅級距表 免稅額、扣除額、累進差額級距重點整理】、【最新白包行情 常見禁忌】、【喪葬費用該準備多少?傳統喪禮流程】
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製表:Money101 |
遺產稅免稅額多少?
遺產稅的免稅額依往生者的身分而有所不同。一般身分的往生者,目前遺產稅免稅額為新台幣1,333萬元內,低於此金額無需繳交遺產稅;軍警公教人員因公殉職則加倍計算,遺產為遺產新台幣2,666萬元內無需繳交遺產稅。
遺產稅課稅級距
淨額5,000萬元以下的遺產,遺產稅課徵10%;超過5,000萬元至1億元者,課徵500萬元,再加超過5,000萬元部分之15%;超過1億元者,課徵1,250萬元,加超過1億元部分之20%。
2024 最新遺產稅級距 |
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遺產淨額(新台幣) | 基本課徵 | 額外課徵 |
5,000萬以下 | 10% | 0 |
5,000萬元至1億元以下 | 500萬元 | 超過5,000萬元之部分 課徵15% |
1億元以上 | 1,250萬元 | 超過1億元之部分 課徵20% |
製表:Money101 |
閱讀更多:【2023 繳稅貸推薦/申貸優惠/免手續費方案總整】
繳稅貸款推薦
繳稅季來臨,受薪族若想在繳稅季喘口氣,除了刷卡分期還有哪些選擇呢?建議大家可以參考銀行針對繳稅推出的信貸方案,這邊Money101也彙整出最新繳稅貸款推薦,從利率、貸款額度到還款年限一次看清楚,幫助大家減輕一些負擔!
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貸款產品 | 貸款利率 | 手續費 |
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首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.70%起 |
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滙豐銀行 Money101限定專案 |
首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.54%起 |
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凱基銀行 Money101優惠專案 |
首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.18%起 |
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永豐銀行 數時貸 |
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台新銀行 Richart信貸 |
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國泰世華 大樹速貸 |
一段式利率3.3%起 | 5,000元起 |
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遺產稅扣除額:不計入遺產總額項目
被繼承人往生後,誰是遺產繼承人則會影響遺產稅的扣除額。繼承人分為兩種,一是配偶繼承人,依照民法規定,配偶有相互繼承遺產之權利;二是血親繼承人,血親繼承人第一順位是直系血親卑親屬,包含養子女、非婚生子女,以親等近者為優先,第二順位是父母(親生父母、養父母),第三順位為兄弟姊妹,第四順位為祖父母。必須要注意的是,無論哪一順位的血親繼承人繼承遺產,都需要與被繼承人的配偶共同繼承。
因物價上漲,2024年遺產稅六大六大扣除額及不計入遺產總額的金額,將隨物價漲幅而調高,免稅額則維持1,333萬不變,2024年遺產稅扣除額將分別為:配偶扣除額553萬元、直系血親卑親屬56萬元、父母扣除額138萬元、重度以上身心障礙特別扣除額693萬元、受被繼承人扶養的兄弟姊妹或祖父母扣除額56萬元,以及喪葬費用138萬元。
不計入遺產總額之金額,被繼承人日常生活必須之器具及用具,則有望調高至100萬元以下部分;被繼承人職業上之工具,可能調整成56萬以下部分。
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遺產稅扣除額 |
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項目 | 2023 扣除額 | 2024 扣除額 | |
配偶扣除額 | 493萬元 | 553萬元 | |
直系血親卑 親屬扣除額 |
每人50萬元。 其有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元 |
每人56萬元。 其有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元 |
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父母扣除額 | 每人123萬元 | 每人138萬元 | |
重度以上身心障礙 特別扣除額 |
每人618萬元 | 每人693萬元 | |
受被繼承人扶養之 兄弟姊妹、祖父母扣除額 |
每人50萬元。 兄弟姊妹中有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元。 |
每人56萬元。 兄弟姊妹中有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元。 |
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喪葬費扣除額 | 123萬元 | 138萬元 | |
不計入遺產總額之金額 | |||
被繼承人日常生活必需之器具及用具 | 89萬元以下部分 | 100萬元以下部分 | |
被繼承人職業上之工具 | 50萬元以下部分 | 56萬元以下部分 | |
製表:Money101 |
不符合補助資格或找不到理想貸款方案嗎?建議大家可以參考貸款商品中的「總費用年百分率」,總費用年百分率英文縮寫為 APR,是將貸款所有需繳交的費用加總計算後所得出的百分率。這項數值可以真實反應貸款的「實際負擔」。我們也在下方整理出幾個低總費用年百分率貸款方案,供大家參考:
低 APR (總費用年百分率) 貸款推薦 |
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貸款產品 | 最低APR | 年利率 |
台新銀行 Richart信貸 |
2.1% | 一段式利率2.1%起 |
王道銀行 信貸優惠專案 |
2.1% | 一段式利率2.1%起 |
永豐銀行 醫護貸 |
2.1% | 一段式利率2.1%起 |
凱基銀行 Money101優惠專案 |
2.11% | 首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.18%起 |
凱基銀行 一段式低利率專案 |
2.18% | 一段式利率2.18%起 |
永豐銀行 軍公教貸 |
2.2% | 一段式利率2.2%起 |
永豐銀行 數時貸 |
2.32% | 首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.4%起 |
遠東商銀 Online貸 |
2.45% | 一段式利率2.23%起 |
滙豐銀行 Money101限定專案 |
2.46% | 首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.54%起 |
富邦銀行 Money101限定專案 |
2.61% | 首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.70%起 |
渣打銀行 新春貸 |
2.79% | 首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.88%起 |
樂天銀行 樂天貸 |
2.77% | 一段式利率2.68%起 |
渣打銀行 尊爵專案 |
3.2% | 首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.88%起 |
中國信託 Online貸 |
3.33% | 首期利率0.01% 第2期起為機動利率3.02%起 |
製表:Money101 |
贈與稅免稅額與級距
除了遺產稅,也有些人會選擇生前先使用贈與的方式將資產傳承給子女。今年贈與稅的免稅額同樣從每年220萬元,上調至每年244萬元。贈與稅共有3種級距,分別為:2500萬以下、2500~5000萬元、5000萬元以上。分別會課徵10%/15%/20%的稅額。
贈與稅免稅額與級距 |
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項目 | 額度 |
免稅額 | 每年244萬元 |
贈與淨額2,500萬元以下者 | 課徵10% |
2,500萬元~5,000萬元 | 課徵250萬元,加超過2,500萬元部分之15% |
課徵250萬元,加超過2,500萬元部分之15% | 課徵625萬元,加超過5,000萬元部分之20% |
製表:Money101 |
遺產稅試算:要繳多少遺產稅?
有遺產稅試算需求者,可至政府所提供的便民網站進行遺產稅試算,勾選被繼承人死亡日期後,再依序填入遺產總額、免稅額、各項扣除額和扣抵稅額,即可快速進行遺產稅試算。此外,Money101也提供遺產稅相關扣除額與計算公式,想要自行試算者,可搭配上述提供的免稅額、扣除額及級距等條件進行試算。
遺產稅計算公式:
- 遺產總額 - 免稅額 - 扣除額 = 課稅遺產淨額
- 課稅遺產淨額×稅率 - 累進差額 - 扣抵稅額及利息 = 應納遺產稅額
遺產稅多久之內要繳?遺產稅繳納期限?
遺產稅之納稅義務人,應於被繼承人死亡之日起後6個月內進行遺產申報,如有正當理由不能如期申報,可在期滿前以書面申請延長申報時間,延長期限以3個月為限。
辦理申報遺產完成後,就會收到「 遺產稅繳納通知書 」,需在收到通知書後2個月內繳完稅款,並以現金繳納為原則,逾期將會遭到罰款,有正當理由者亦可依法申請延期,繳納延長期限以2個月為限。
沒錢繳遺產稅怎麼辦?什麼是實物抵繳?
雖然遺產稅有至少1,333萬元的免稅額,不過遺產除了常見的現金和存款外,還有股票或是不動產,因此容易造成有遺產卻繳不出遺產稅。而且現行規定在遺產稅繳清以前,不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記,最理想的狀況是繳完遺產稅後再進行分配,但這時容易為了遺產稅代墊問題引發子女間爭議。
此時可以選擇申請實物抵繳,向國稅局申請以課徵標的物(不動產、股票),或以其他易變價或保管之實物抵繳應納稅額,但需符合資格才可申請。
實物抵繳條件、注意事項
應納稅額30萬元以上且現金繳納有困難:這句話可拆成兩部份,應納稅額30萬元以上,這部份較無疑義。但現金繳納有困難,很多人會理解成繼承人現金或存款不足就符合資格,但實務上看的是被繼承人是否遺有現金或銀行存款,若有且足夠繳納遺產稅就不能申請。
遺產稅以現金繳納為原則,實物抵繳為例外:簡單來說遺產中的現金、存款優先拿來繳遺產稅,仍有不足才可以申請實物抵繳。反之若遺產現金部份足夠繳遺產稅,那麼不得申請實物抵繳。
納稅義務人申請以實物抵繳,應一次抵繳:抵繳後剩下的稅額若超過30萬元,可申請現金分期繳納。
實物抵繳申請期限:遺產稅繳款書之繳納期限或延期之繳納期限內提出申請。如超過期限仍可申請,但需繳滯納金。
實物抵繳種類及限制
土地抵繳:土地抵繳比例不得超過遺產總額比例。舉例來說,土地佔遺產總額20%,那麼抵繳比例不得超過20%。
股票抵繳:採對民眾有利的方式抵繳。舉例來說:核定時股價為45元,但繳稅時下跌至30元,還是可以45元抵繳。相反地,核定時為股價30元,繳稅時上漲至45元,那可以先以45元賣出以現金繳30元計算的稅額。
古董:原則上不接受古董扣抵。
手續費/開辦費0元信貸推薦 |
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貸款產品 | 貸款利率 | 最低年薪要求 |
渣打銀行 新春貸 |
首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.88%起 |
28.8萬 |
渣打銀行 尊爵專案 |
首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.88%起 |
無要求 |
凱基銀行 Money101優惠專案 |
首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.18%起 |
25萬元以上 |
永豐銀行 數時貸 |
首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.4%起 |
30萬元以上 |
台新銀行 Richart信貸 |
一段式利率2.1%起 | 無規定 |
滙豐銀行 信用貸款 |
首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.54%起 |
30萬元以上 |
王道銀行 信貸優惠專案 |
一段式利率2.1%起 | 大於等於24萬元 |
遠東商銀 Online貸 |
一段式利率2.23%起 | 無規定 |
渣打銀行 天時低利專案 |
前6期2.845% 第7期起6.99%起 |
0元 |
凱基銀行 一段式低利率專案 |
一段式利率2.18%起 | 25萬元以上 |
永豐銀行 醫護貸 |
一段式利率2.1%起 | 無規定 |
永豐銀行 軍公教貸 |
一段式利率2.2%起 | 無規定 |
製表:Money101 |
遺產稅常見問題
Q1. 遺產稅免稅額是多少?多少錢會課遺產稅?
遺產稅免稅額為1,333萬元,若為軍警公教人員因公殉職,免稅額則加倍為2,666萬元。
Q2. 遺產稅扣除額有多少?
被繼承人往生後,誰是遺產繼承人則會影響遺產稅的扣除額。繼承人分為兩種,一是配偶繼承人,二是血親繼承人。最新(2024適用)配偶扣除額553萬元、直系血親卑親屬扣除額每人56萬元。其有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元,Money101幫大家整理列舉遺產稅扣除額。
Q3. 遺產稅申報期限?
遺產稅申報期限為6個月,可以申請延期3個月。