每年五月是個人綜合所得稅申報的時候,對於第一次報稅的人來說,可能會感到困惑所得稅怎麼算?免稅額、一般扣除額、列舉扣除額、特別扣除額等概念可能讓人摸不著頭緒。沒關係,Money101這篇文章就來簡單說明基本的稅額試算方法,告訴你個人綜合所得稅怎麼算?跟著Money101的整理出的步驟,你也能輕鬆計算出應繳稅金。同時本篇也整理出年收入多少不用繳稅等資訊,幫助你在報稅的時候能節省更多時間!延伸閱讀:【繳稅省錢必備!2024年最佳繳稅信用卡推薦】
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所得稅怎麼算?
每年五月是個人綜合所得稅申報的時候,對於第一次報稅的人來說,可能會感到困惑所得稅怎麼算?免稅額、一般扣除額、特別扣除額等概念可能讓人摸不著頭緒。但沒關係,跟著Money101的整理出的步驟,你也能輕鬆計算出應繳稅金。
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所得稅試算步驟一:計算綜合所得額
納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬若有以下所得,必須一併申報:營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得,以及其他所得。
💡注意事項:
- 領政府發放的「疫情相關津貼補助」,免計入所得
- 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有「薪資收入」者,應分別就「薪資所得特別扣除額」或「必要費用」2擇1減除,減除後的餘額為薪資所得:
綜合所得額 |
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項目 | 說明 | |
薪資所得特別扣除額 | 每人可扣除207,000元,全年薪資收入未達207,000元者,僅得就其全年薪資收入總額全數扣除 | |
必要費用 | 與提供勞務直接相關,由所得人負擔的「職業專用服裝費」、「進修訓練費」、「職業上工具支出」3項必要費用為限 | |
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所得稅試算步驟二:計算免稅額
免稅額是計算綜合所得淨額的減項。依現行規定,113年度綜合所得稅結算申報,年滿70歲之納稅義務人、配偶及申報受扶養直系尊親屬,每人免稅額138,000元,其餘申報受扶養親屬及未滿70歲的納稅義務人、配偶每人免稅額92,000元。
標準扣除額 |
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身分別 | 說明 | 金額 |
未滿70歲 | 納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬 | 92,000元/人 |
年滿70歲 | 納稅義務人本人、配偶及受扶養之直系尊親屬 | 138,000元/人 |
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除了納稅義務人本人及配偶得享有免稅額外,還有那些人係符合規定可列報免稅額之扶養親屬呢?
- 納稅義務人或其配偶之直系尊親屬(如父母、祖父母、曾祖父母 等)年滿60歲或雖未滿60歲但沒有謀生能力,受納稅義務人扶養者。兄弟姊妹二人以上共同扶養直系尊親屬,應由兄弟姊妹間協議推定其中一人申報扶養,勿重複申報。
- 納稅義務人之子女未成年〔民國92年(含該年)以後出生者;縱有所得,亦不得單獨申報,但已婚者除外〕,或已成年〔民國91年(含該年)以前出生者〕而因在校就學、身心障礙或無謀生能力,受納稅義務人扶養者。91年出生者可選擇單獨申報或與扶養人合併申報。
- 納稅義務人或配偶之同胞兄弟姊妹未成年,或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力,受納稅義務人扶養者。
- 納稅義務人之其他親屬或家屬(如伯、姪、孫、甥、舅等),合於民法第1114條第4款(家長家屬相互間)及第1123條第3項(雖非親屬而以永久共同生活為目的同居一家者,視為家屬)規定,未成年或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力,確係受納稅義務人扶養者。
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所得稅試算步驟三:計算一般扣除額
「標準扣除額」和「列舉扣除額」2擇1計算,標準扣除額不需提供任何文件;列舉扣除額所需之證明文件。
標準扣除額 |
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身分別 | 說明 | 金額 |
單身者 / 新婚者分開申報 | 在111年度結婚者,112年可選擇與配偶分開或合併申報 | 124,000元 |
已婚者 | 納稅人和配偶合併申報 | 248,000元 |
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列舉扣除額 |
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項目 | 說明 | 金額 |
捐贈 | 捐贈現金、實物給任一以下對象: (1) 教育、文化、公益、慈善機構或團體 (2) 透過中央主管機關設置的專戶對指定特定運動員的捐贈 |
綜合所得總額20%為限/戶 |
捐贈現金、實物、土地給任一以下對象: (1) 政府國防、勞軍、古蹟等 (2) 透過中央主管機關設置的專戶對未指定特定運動員的捐贈 |
核實認列無金額限制 | |
依<私立學校法第62條>規定的捐贈 | 綜合所得總額50%為限/戶 | |
依<政治獻金>規定的捐贈 | 綜合所得總額20%為限/戶,最高200,000元 | |
人身保險費 (限納稅義務人、配偶、受扶養直系親屬) |
人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍公教保險之保險費 (被保險人與要保人應在同一申報戶內) |
最高24,000元/人 |
全民健康保險費 (以被保險人眷屬身分投保者,不必與被保險人同一申報戶) |
核實認列無金額限制 | |
醫藥及生育費 | 公立醫院和全民健保特約醫事機構所開立之醫藥和生育費,且扣除「保險給付」後的差額 | 核實認列無金額限制 |
災害損失 | 財產遭受不可抗力之災害損失 (如地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等),且扣除「保險賠償」或「救濟金」後的差額 | 核實認列無金額限制 |
購屋借款利息 | 向金融機構借款購買「自用住宅」所支付之利息,且該住宅無出租、供營業或執行業務使用。以實際支付的利息扣除「儲蓄投資特別扣除額」後的餘額) | 最高300,000元/戶 |
房屋租金支出 | 若是為供營業或執行業務使用之房屋,或是有申報「購屋借款利息」者,則不得扣除 | 最高120,000元/戶 |
更多列舉/標準扣除額的選擇與規定可以參考:【列舉/標準扣除額怎麼選?】 | ||
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所得稅試算步驟四:計算特別扣除額
特別扣除額 |
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項目 | 說明 | 金額 |
財產交易損失 | 出售房屋財產交易損失 | 不超過當年度申報之財產交易所得,3年內皆可抵扣 |
儲蓄投資 | 享有金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金等收益 | 最高270,000元/戶 |
身心障礙 | (1)領有⾝⼼障礙證明(或手冊) (2) 或精神衛生法第3條第4款規定的病人(須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本) |
207,000元/人 |
幼兒學前 | 有5歲(含)以下幼兒 | 120,000元/人 |
教育學費 | 受扶養子女就讀經教育部認可之國內外大專院校 | 最高25,000元/人 |
長期照顧 | (1)符合聘僱外籍家庭看護工資格 (2)或失能等級為第2~8級,且去年度使用長期照顧給付及支付基準服務者 (3)或入住住宿式服務機構全年達90日 |
120,000元/人 |
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所得稅試算步驟五:套用基本生活費差額公式
步驟1:計算「基本生活費總額」
新臺幣202,000元 × (納稅義務人 + 配偶 + 受扶養親屬人數)
步驟2:套入公式
「基本生活費總額」–「免稅額」–「一般扣除額」–「特別扣除額 (不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額)」。
所得稅試算步驟六:套用綜合所得稅淨額公式
所得淨額計算公式=所得總額-免稅額-標準或列舉扣除額-特別扣除額-基本生活費差額(若為負值,則不需納入綜合所得淨額計算公式)
所得稅試算步驟七:計算綜合所得稅應納稅額公式
應納稅額計算公式=所得稅額X適用稅率-累進差額
計算的時候要特別注意綜所稅是分段課稅。舉例來說,所得淨額是70萬的話,正確的計算方式應該是:56萬X5%+14萬X12%,所以總預計要繳稅為 44,800元。但如果收入達 30% 以上,拆成3個級距試算反而複雜,會建議直接乘上稅率再扣累進差額比較簡單,用70萬X12%-39,200,同樣可以得到44,800元。
年度綜合所得稅級距 |
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所得淨額 | 稅率 | 累進差額 |
0~560,000 | 5% | 0 |
560,001~1,260,000 | 12% | 39,200 |
1,260,001~2,520,000 | 20% | 140,000 |
2,520,001~4,720,000 | 30% | 392,000 |
4,720,001 以上 | 40% | 864,000 |
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年收入多少不用繳稅?
113年5月報稅時,每人免稅額是9.2萬元、標準扣除額12.4萬元、薪資所得及身心障礙特別扣除額為20.7萬元,因此符合以下這五點者皆免繳稅:
- 年薪42.3萬元以下的單身族
- 年薪84.6萬元以下的雙薪家庭
- 年薪105.8萬元以下育有1名5歲以下幼兒的雙薪家庭
- 年薪127萬元以下育有2名5歲以下幼兒的雙薪家庭
- 年薪173.5萬元以下育有2名5歲以下幼兒及1名70歲以上適用身障及長照扣除的雙薪家庭
因物價飛漲,113年再調整標準,包括:每人免稅額由9.2萬元調高至9.7萬元、標準扣除額由12.4萬元調高至13.1萬元(有配偶者加倍扣除)、薪資所得及身心障礙特別扣除額由20.7萬元調高至21.8萬元。
課稅級距5%之所得淨額從56萬調高至59萬元,也就是所得淨額59萬元以下適用稅率都是5%。此次調整在114年5月申報時適用,將有更多族群成為「免繳稅」一族:
- 年薪44.6萬元以下的單身族
免稅額(9.7萬元)+標準扣除額(13.1萬元)+薪資所得特別扣除額(21.8萬元)=44.6萬元 - 年薪89.2萬元以下的雙薪家庭
免稅額(9.7萬元x2)+標準扣除額(有配偶者26.2萬元)+薪資所得特別扣除額(21.8萬元x2)=89.2萬元 - 年薪108.6萬元以下的雙薪4口之家
免稅額(9.7萬元x4)+標準扣除額(有配偶者26.2萬元)+薪資所得特別扣除額(21.8萬元x2)= 108.6萬 - 年薪146.1萬元以下育有2名6歲以下幼兒的雙薪家庭
免稅額(9.7萬元x4)+標準扣除額(有配偶者26.2萬元)+薪資所得特別扣除額(21.8萬元x2)+幼兒學前特別扣除額(15萬元+22.5萬元)= 146.1萬 - 年薪194.45萬元以下育有2名6歲以下幼兒及1名70歲以上適用身障及長照扣除的雙薪家庭
免稅額(9.7萬元x4+14.55萬元)+標準扣除額(有配偶者26.2萬元)+薪資所得特別扣除額(21.8萬元x2)+幼兒學前特別扣除額(15萬元+22.5萬元)+身障特別扣除額(21.8萬元)+長照特別扣除額(12萬元)=194.45萬元
值得注意的是,雖然免繳稅,但是扣繳憑單上有「扣繳稅額」或「可扣抵稅額」,若為負數可退稅,但要依法申報才可退稅,因此建議不管要不要繳稅,都應該按規定申報。
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首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.88%起 |
無要求 |
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首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.18%起 |
25萬元以上 |
永豐銀行 數時貸 |
首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.4%起 |
30萬元以上 |
台新銀行 Richart信貸 |
一段式利率2.1%起 | 無規定 |
滙豐銀行 信用貸款 |
首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.54%起 |
30萬元以上 |
王道銀行 信貸優惠專案 |
一段式利率2.1%起 | 大於等於24萬元 |
遠東商銀 Online貸 |
一段式利率2.23%起 | 無規定 |
渣打銀行 天時低利專案 |
前6期2.845% 第7期起6.99%起 |
0元 |
凱基銀行 一段式低利率專案 |
一段式利率2.18%起 | 25萬元以上 |
永豐銀行 醫護貸 |
一段式利率2.1%起 | 無規定 |
永豐銀行 軍公教貸 |
一段式利率2.2%起 | 無規定 |
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2024 個人綜合所得稅試算常見問題
Q1.2024 個人綜合所得稅怎麼算?
綜合所得稅應納稅額公式為:所得稅額X適用稅率-累進差額。詳細內容可以跟著Money101的整理出的👉文章,幫助你輕鬆計算出應繳稅金。
Q2.2024 綜合所得稅試算
如果綜合淨所得是56萬元,要繳的稅金是:56萬元X5% – 0 = 28,000元;如果所得淨額是70萬的話, 那麼其中的56萬元收5%,另外14萬元收12%,所以總預計要繳稅等於28,000元 + 16,800萬元= 44,800元;或是用累計差額的算法56萬X5%+14萬X12%-39,200元,同樣可以得到44,800元。
Q3.2024 年收入多少以下不用繳稅?
年薪42.3萬元以下的單身族、年薪84.6萬元以下的雙薪家庭、年薪105.8萬元以下育有1名5歲以下幼兒的雙薪家庭、年薪127萬元以下育有2名5歲以下幼兒的雙薪家庭
、年薪173.5萬元以下育有2名5歲以下幼兒及1名70歲以上適用身障及長照扣除的雙薪家庭。
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