每年 5 月是綜合所得稅的報稅時間,開徵時間從 5/1-5/31,根據狀況,政府會祭出多項補助優惠措施,2024 年 5 月申報的所得稅為 2023 年,基本生活費維持 19.6 萬、免稅額、課稅級距、標準扣除額等也相同,另外,2025 年所得稅申報的 2024 年所得稅基本生活費將上調至 20.2 萬,標準扣除額、薪資扣除額等金額也有上調,相關資訊 Money101 透過這篇文章帶大家了解,同時也以單身族和家庭進行所得稅試算,有興趣的繼續看下去!更多繳稅優惠看這:【報稅重點看過來!個人綜所稅試算流程、年收多少免繳稅】
2024 所得稅重點一:基本生活費上調至 20.2 萬
113 年度每人基本生活費從 19.6 萬調高至 20.2 萬,預計 235 萬戶人受惠,若有維持自己及受扶養親屬基本生活所需之費用不加以課稅,如家庭成員中有身心障礙者、5 歲以下或就讀大專以上子女等,基本生活費用總額若超過規定得減除免稅額、扣除額,想知道能不能扣除,可將基本生活費總額與基本生活費比較項目總計「免稅額+標準/列舉+ 5 項特別扣除額」比大小,兩者差額大於 0 即可扣除,基本生活費用總額、基本生活費差額計算方式如下:
基本生活費用總額計算方式:
基本生活費用總額=當年度每人基本生活費 x (納稅者本人+配偶+受扶養親屬人數)
基本生活費差額怎麼算:
基本生活費差額 = 基本生活費用總額 -【標準/列舉扣除額+儲蓄投資特別扣除額+身心障礙特別扣除額+教育學費特別扣除額+幼兒學前特別扣除額+長期照顧特別扣除額】
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2024 所得稅重點二:免稅額、扣除額調高
因應消費者物價指數上漲緣故,除了前項基本生活費用調升,政府也針對每人一般免稅額和各項扣除額進行調整,像是標準扣除額、薪資特別扣除額、身心障礙扣除額、遺產稅及贈與稅等,詳細調整金額區間如下方表格:
2024/2025 年免稅額、各項扣除額及特別扣除額 |
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項目 | 2024 規定 |
2025 規定 |
一般免稅額 | 92,000 元 | 97,000 元 |
年滿70歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬免稅額 | 138,000元 | 145,500 元 |
標準扣除額 (單身/家庭) |
124,000 元/248,000 元 | 131,000 元/262,000 元 |
薪資特別扣除額 身心障礙扣除額 |
207,000 元 | 218,000 元 |
遺產稅免稅額 | 13,330,000 元 | 13,330,000 元 |
贈與稅 | 2,440,000 元 | 2,440,000 元 |
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2024 所得稅重點三:課稅級距調整
課稅級距計算主要與所得淨額有關, 2024 年 5 月報稅所得淨額區間以最低課稅級距為例 5% 為例,計算範圍為所得淨額 0-56 萬,2025 年報稅則擴大到 0-59 萬,各項課稅級距區間如下:
2024 所得稅課稅級距調整 |
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課稅級距稅率 | 2024 報稅所得淨額區間 | 2025 報稅所得淨額區間 |
5% | NT$ 0 - 560,000 | NT$ 0 - 590,000 |
12% | NT$ 560,001 - 1,260,000 | NT$ 590,000-1,330,000 |
20% | NT$ 1,260,001 - 2,520,000 | NT$ 1,330,001-2,660,000 |
30% | NT$ 2,520,001 - 4,720,000 | NT$ 2,660,001-4,980,000 |
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所得稅基本生活費差額怎麼算?
每申報戶基本生活費用總額 = 每人基本生活費 x(納稅者、配偶、申報受扶養親屬人數),而基本生活費差額 = 基本生活費用總額-申報戶免稅額、各式扣除額,算出來後若大於 0 則可從當年度綜合所得淨額中扣除,所得稅計算相關公式如下:
- 基本生活費差額 = 基本生活費用總額 -【標準/列舉扣除額+儲蓄投資特別扣除額+身心障礙特別扣除額+教育學費特別扣除額+幼兒學前特別扣除額+長期照顧特別扣除額】
- 綜合所得淨額=綜合所得總額-免稅額-扣除額(標準或列舉)-特別扣除額-基本生活費差額 (基本生活費用總額扣除相關費用>0才可減去)
- 綜合所得稅=綜合所得淨額 X 稅率 – 累進差額
接下來我們以四口雙薪家庭為例,父親年收入 75 萬、銀行存款利息 3,000 元,母親年收入 70 萬、存款利息 8,000 元,另有兩名就讀國三及大三的兒女,來計算基本生活差額及應繳納稅額:
基本生活費、基本生活費差額、所得稅額計算方法 | ||
項目 | 比較公式計算金額 | 基本生活費總額 |
免稅額 | 9.2 萬 x 4人=36.8 萬 | 20.2 萬 x 4人 = 80.8 萬 |
標準扣除額 | 24.8 萬 (有配偶者) | |
儲蓄投資扣除額 | 0.3 + 0.8 = 1.1 萬 | |
教育學費扣除額 | 2.5 萬 | |
薪資特別扣除額 | 20.7 萬 x 2 人 = 41.4 萬 | |
基本生活費差額 | 80.8-(36.8 + 24.8 + 1.1 + 2.5 ) = 15.6 萬 大於0所以可從所得淨額中扣除 |
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綜合所得淨額 | (75.3+70.8)-(36.8+24.8+1.1+2.5+41.4+15.6) =23.9 萬 | |
應納稅額 | 23.3 萬 x 5%(稅率)- 累進差額 0 =11,950 元 | |
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