華人傳統觀念上,為人父母者都希望竭盡所能地多留一些東西給孩子,而生前就把財產贈與給小孩和身後再讓小孩繼承遺產,在稅務上大不相同,此二作法攸關節稅程度不同;選擇前,不只要先想好怎麼公平分配給各個子女,還得花時間詳細計算稅額後再決定,才不會把辛苦一生的血汗錢,都白白繳進國庫!
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生前贈與 vs. 死後繼承,哪個比較好?
從實際稅額來看,超過1億元以上,如果採取「生前贈與」,課徵 625 萬元,加超過 5000 萬元部分之 20%;而採取「死後繼承」的人,課徵 1250 萬元,加超過 1 億元部分之 20%,看似「生前贈與」比較划算,但這個計算機制十分複雜,不能只透過帳面稅額做決定。
「遺產稅」VS.「贈與稅」稅級比較 |
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淨額 | 贈與稅 | 遺產稅 | |
超過1億以上 | 課徵625萬元,加超過5,000萬元部分之20% | 課徵1,250萬元,加超過1億元部分之20% | |
5000萬元~1億元 | 課徵500萬元,加超過5,000萬元部分之15% | ||
5000萬元以下 | 2500~5000萬元 | 課徵250萬元,加超過2,500萬元部分之15% | 課徵10% |
2500萬元以下 | 課徵10% | ||
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遺產稅「扣除額」、「免稅額」較高
舉例來說,以留下遺產的往生者,要把遺產留給妻子及2個孩子來計算,免稅額1,333萬元加上「配偶扣除額」553萬元,2個孩子的「直系血親卑親屬扣除額」各56萬元,另外加上「喪葬費扣除額」138萬元,共可扣除2136萬元的免稅額加扣除額,而且遺產淨額要超過1億元,才會被課最高20%的遺產稅。
所以遺產稅的稅負,並沒有想像的那麼重!因此,贈與稅與遺產稅可扣除的「免稅額」及「扣除額」各有不同,選擇時應該透過實際試算,才能得出最適合採取的方式。
「免稅額」VS.「扣除額」比較 |
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比較項目 | 贈與稅 | 2024 遺產稅 |
繳稅者 | 贈與人 | 有「遺囑執行人」時,由遺囑執行人繳納,沒有時,則由「繼承人或遺產受贈人」,如無,則由「依法選定遺產管理人」繳納 |
免稅額 | 244萬 | 1333萬 |
扣除額 |
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「配偶扣除額」553萬元 |
直系血親卑親屬扣除額」56萬元/人 | ||
「喪葬費扣除額」138萬元 | ||
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舉例來說,王老先生有合計3000萬的資產,預計贈與給兩個兒女,王老太太也還健在。若用贈與的方式,扣除夫妻贈與免稅額合計488萬元後,贈與淨額為2512萬元,需繳交250萬元加上12萬x15%的贈與稅共251.8萬元贈與稅;若以遺產的形式留給妻子與兒女,則可扣除2136萬元的免稅額,遺產淨額為864萬元,課徵10%遺產稅,只需要86.4萬元,相對節稅不少!
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贈與額度年年有!當心最後被視為遺產
雖說遺產稅的免稅額度較高,但贈與免稅額是年年都有,且夫妻之間的贈與免稅,因此可將夫妻贈與兒女的免稅額合併計算,每年就有488萬元的免稅額可供運用,逐年累積下來後,相信會是一筆可觀的贈與數字。
但要注意的是,先前有「高資產族群」贈與被視作遺產課稅的案例,主要是因為贈與者當時意識已不清或身懷重病,家屬欲透過贈與方式規避未來的遺產稅,但最後還是被稅務機構視為遺產,特別是過世前2年的贈與最易被視作遺產課稅。