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【2024 報稅懶人包】最新所得稅新制整理!基本生活費上調至 20.2 萬 免稅額及課稅級距/綜所稅試算範例

Yolanda Chang

Yolanda Chang

最後更新於 27 十一月, 2023

每年 5 月是綜合所得稅固定的報稅時間,開徵時間從 5/1-5/31,根據狀況,政府會祭出多項補助優惠措施,2024 年 5 月申報的所得稅為 2023 年,基本生活費維持 19.6 萬、免稅額、課稅級距、標準扣除額等也相同,另外,2025 年所得稅申報的 2024 年所得稅基本生活費將上調至 20.2 萬,標準扣除額、薪資扣除額等金額也有上調,相關資訊 Money101 透過這篇文章帶大家了解,同時也以單身族和家庭進行所得稅試算,有興趣的繼續看下去!更多繳稅優惠看這:【報稅重點看過來!個人綜所稅試算流程、年收多少免繳稅】

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2024 所得稅重點一:基本生活費上調至 20.2 萬

113 年度每人基本生活費從 19.6 萬調高至 20.2 萬,預計將有 235 萬戶人受惠,若有維持自己及受扶養親屬基本生活所需之費用不加以課稅,如家庭成員中有身心障礙者、5 歲以下或就讀大專以上子女等,基本生活費用總額若超過規定得減除免稅額、扣除額,想知道能不能扣除,可將基本生活費總額與基本生活費比較項目總計「免稅額+標準/列舉+ 5 項特別扣除額」比大小,兩者差額大於 0 即可扣除。

基本生活費用總額計算方式:

基本生活費用總額=當年度每人基本生活費 x (納稅者本人+配偶+受扶養親屬人數)

基本生活費差額計算方式:

基本生活費差額 = 基本生活費用總額 -【標準/列舉扣除額+儲蓄投資特別扣除額+身心障礙特別扣除額+教育學費特別扣除額+幼兒學前特別扣除額+長期照顧特別扣除額】

閱讀更多:【繳稅貸推薦/申貸優惠/免手續費方案總整】

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閱讀更多:【繳稅省錢必備!最佳繳稅信用卡推薦】

2024 所得稅重點二:免稅額、扣除額調高

因應消費者物價指數上漲緣故,除了前項基本生活費用調升,政府也針對每人一般免稅額和各項扣除額進行調整,像是標準扣除額、薪資特別扣除額、身心障礙扣除額、遺產稅及贈與稅等,詳細調整金額區間如下方表格:

2024/2025 年免稅額、各項扣除額及特別扣除額
項目 2024
2025
一般免稅額 92,000 元 97,000 元
年滿70歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬免稅額 138,000元 145,500 元
標準扣除額
(單身/家庭)
124,000 元/248,000 元 131,000 元/262,000 元
薪資特別扣除額
身心障礙扣除額
207,000 元 218,000 元
遺產稅免稅額 13,330,000 元 13,330,000 元
贈與稅 2,440,000 元 2,440,000 元
製表:Money101

2024 所得稅重點三:課稅級距調整

課稅級距計算主要與所得淨額有關, 2024 年 5 月報稅所得淨額區間以最低課稅級距為例 5% 為例,計算範圍為所得淨額 0-56 萬,2025 年報稅則擴大到 0-59 萬,各項課稅級距區間如下:

2024 所得稅課稅級距調整
課稅級距稅率 2023 報稅所得淨額區間 2024 報稅所得淨額區間
5% NT$ 0 - 560,000 NT$ 0 - 590,000
12% NT$ 560,001 - 1,260,000 NT$ 590,000-1,330,000
20% NT$ 1,260,001 - 2,520,000 NT$ 1,330,001-2,660,000
30% NT$ 2,520,001 - 4,720,000 NT$ 2,660,001-4,980,000
40% NT$ 4,720,001 以上 NT$ 4,980,001 以上
製表:Money101

閱讀更多:【最新行動支付繳稅優惠一次看】

2024 年綜所稅/所得稅試算(持續更新)

掌握基本生活費相關公式後可以順便了解其它兩項所得稅相關公式:

  • 綜合所得稅=綜合所得淨額 X 稅率 – 累進差額
  • 綜合所得淨額=綜合所得總額-免稅額-扣除額(標準或列舉)-特別扣除額-基本生活費差額 (基本生活費用總額扣除相關費用>0才可減去)
  • 基本生活費差額 = 基本生活費用總額 -【標準/列舉扣除額+儲蓄投資特別扣除額+身心障礙特別扣除額+教育學費特別扣除額+幼兒學前特別扣除額+長期照顧特別扣除額】

許多人會搞混收入跟所得淨額,收入是包含全年薪資、股利、投資等,所得淨額則是把所有收入 – 所有扣除額 – 所有可扣稅支出後得到的數字,以單身族為例:

基本生活費 19.6 萬、年收入 50 萬、標準扣除額 12.4 萬、薪資扣除額 20.7 萬、免稅額 9.2 萬,所得淨額= 50-12.4-20.7-9.2= 7.7 萬,應繳稅額就= 7.7 萬 x 課稅級距 5% = 3,850 元。如果有被公司預扣所得稅或符合抵扣稅額標準可再另外扣除,而稅率也會跟著所得淨額調整,詳細所得級距計算看這邊:【最新所得稅級距與試算方式】

112 年度所得稅應納稅額級距與累進差額試算表
(2024 年報稅適用)
公式:應納稅額 = 綜合所得淨額 X 稅率 - 累進差額
綜合所得淨額 稅率 累進差額
NT$ 0 - 590,000 5% 尚未更新
NT$ 590,000-1,330,000 12%
NT$ 1,330,001-2,660,000 20%
NT$ 2,660,001-4,980,000 30%
NT$ 4,980,001 以上 40%
整理與製表:Money101

接下來我們以四口雙薪家庭為例,父親年收入 75 萬、銀行存款利息 3,000 元,母親年收入 70 萬、存款利息 8,000 元,另有兩名就讀國三及大三的兒女,來計算基本生活差額及應繳納稅額:

基本生活費比較公式計算方法
項目 比較公式計算金額 基本生活費總額
免稅額 9.2 萬x 4人=36.8 萬 19.6 萬 x 4人 = 78.4 萬
標準扣除額 24.8 萬 (有配偶者)
儲蓄投資扣除額 0.3 + 0.8 = 1.1
教育學費扣除額 2.5 萬
薪資特別扣除額 20.7 萬 x 2人 =41.4 萬
基本生活費差額 78.4-(36.8 + 24.8 + 1.1 + 2.5 ) = 13.2
大於0所以可從所得中扣除
綜合淨所得 (75.3+70.8)-(36.8+24.8+1.1+2.5+41.4+13.2) =26.3萬
應納稅額 26.3 萬 x 5% - 0 =13,150 元
製表:Money101

閱讀更多:【夫妻報稅分開還合併?聰明節稅秘訣完整教學】

 

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