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【2021 所得稅改三大重點】基本生活費提高 報稅時間到何時?哪些人免繳稅?

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所得稅改制

2021 年度繳稅有三大改變,除了因應疫情的優惠措施,還提高了基本生活費以及未上市櫃股票納入所得,所得稅試算後,不管是單身、小家庭還是夾心族,皆大大受惠。去年修訂所得稅扣除額,增加長照扣除額以及薪資扣除額可以二選一,也在這篇幫大家複習,跟著 Money101.com.tw一起了解繳稅公式及 2021 繳稅重點,有哪些族群因這次的新稅制而受惠、改制之後要怎麼算、稅率有哪些改變?標準扣除額跟列舉扣除額該怎麼選擇?此外,信用卡繳稅優惠,可以參考2021繳稅信用卡推薦

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製表:Money101.com.tw

2021報稅懶人包

夫妻報稅 扶養規定 新手報稅 股利課稅
免稅額規定 所得稅率級距表 2021新制重點 繳稅分期
列舉扣除額規定 五種報稅方式 健保卡報稅流程 退稅時間



2021 繳稅重點一:基本生活費提高 別忽略比較公式計算方式

基本生活費又提高啦!從 17.5 萬元增加為 18.2 萬元,粗估有 205 萬戶受惠。基本生活費的比較公式為「免稅額+標準/列舉+幼兒學前扣除額+身心障礙扣除額+儲蓄投資扣除額+教育學費扣除額+長照扣除額」。這一改變有望讓單薪及雙薪家庭降低稅負,扶養越多越有利,但如果家庭成員中有身心障礙者、五歲以下或就讀大專以上的子女、儲蓄利息收入高的族群,就不一定有機會扣除,要依照實際狀況而定。

這邊稍微解釋,基本生活費雖有一定額度,但並不是所有人都可以把基本生活費從所得總額中扣除,必須與「免稅額+標準/列舉+ 5 項特別扣除額」比大小,若兩者之間的差額大於 0 ,則差額就可以從所得總額當中扣除,反之。

舉例來說,四口雙薪家庭,爸爸年收入 70 萬元、銀行存款利息 3,000 元,媽媽年收入 60 萬、存款利息 8,000 元,有兩個就讀國二以及大三的兒子,基本生活差額以及應納稅額計算如下:

基本生活費比較公式計算方法
項目 比較公式計算金額 基本生活費總額
免稅額 8.8 x 4人=35.2 18.2 x 4人 = 72.8
標準扣除額 24
儲蓄投資扣除額 0.3 + 0.8 = 1.1
教育學費扣除額 2.5
基本生活費差額 72.8-(35.2 + 24 + 1.1 + 2.5 ) = 10
大於0所以可從所得中扣除
綜合淨所得 (70.3+60.8)-(35.2+24+1.1+2.5+40)-10=18.3
應納稅額 18.3 x 5% - 0 =0.915
(單位:萬元)製表:Money101.com.tw

閱讀更多:2021 年綜合所得稅 免稅額、扣除額、累進差額級距等重點整理

2021 繳稅重點二:疫情優惠措施 領補助免扣稅

疫情目前雖比較趨緩,可整體還是受到很大影響,政府今年報稅不延期,但仍然提供疫情對應措施,根據稅捐稽徵法 26 條規定,因「天災、事變、不可抗力之事由、經濟弱勢者」無法於期限內繳清稅款,可申請分期或延期繳稅,也就是說,如果去年受到疫情影響,今年難以繳稅,可以申請延期最多一年或分期最多三年;另外,因為疫情受到隔離拿到的補助金、振興券,可不用課稅,拿去捐贈的人可以列入捐贈列舉扣除額當中。

至於執行業務者(醫師、會計、律師、記帳士….),可以按原訂費用的 112.5% 來計算,但除了醫事人員之外的人,去年的收入要比前年少 30% 才可以,詳細的規定內容如下:

疫情相關繳稅措施
對象 規定
執行業者(醫事人員、會計、律師….等等)
私人補習班、幼兒園、療養院之創辦人、設立人或實際所得人
·醫事人員可無條件適用原訂費率之 112.5% 計算
·非醫事人員,2020 年收入須比 2019 年少 30% ,才適用原訂費率之 112.5% 計算
·藥師適用費率調高至 96%
隔離、檢疫、照顧者、第一線醫護人員 如有領取政府防疫補助,補助費用免納入所得計算
三倍券 ·三倍券不納入所得
·若將三倍券捐出去,可在列舉扣除額中列報
受疫情影響無法繳清所得稅 可最多分36期、延繳一年
製表:Money101.com.tw

閱讀更多:【2021 所得稅申報懶人包】扶養親屬越多越節稅?小心越報越多錢 不可不知的報稅扶養條件

2021 繳稅重點三:個人未上市櫃股票將計入所得

立法院去年底三讀通過基本所得修正案,恢復「個人未上市櫃股票的交易所得,須納入基本所得」條款,但如果個人未上市櫃股票成立未滿 5 年,同時經政府認定為「高風險新創事業公司」發行的股票或私募股票,才可以不用納入基本所得,這個修正法案 2021 年開始適用,所以真正會課到稅是明年的五月,如果你剛好符合條件,可以先多加留意。

繳稅重點複習:薪資扣除擇優二選一、增加長照扣除額、放寬扶養條件

現在網紅、模特兒、演藝人員越來越多,因為工作緣故,需要自行治裝、採購表演道具等等,所得稅法修正後,未來薪資特別扣除額不只有固定 20 萬元,也可以選擇用憑證核銷「薪資必要費用」,項目包含「職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出」三種,也就是說,2021 年繳所得稅時,如果你發現上述三項費用高於 20 萬元,可以選擇用核實扣除,對於演藝相關的人員頗有利,而每項核銷費用上限為薪資收入的 3% ,只要年收入超過 670 萬,就可選擇選擇薪資必要費用項目來扣除,對年收入高的人較有利。

除每項核銷費用上限為薪資收入的 3% ,還必須與職務上或工作上「直接相關並為必要支出」,同時要符合每項的核銷規定:

薪資必要費用項目規定
項目 規定 核銷費用
職業專用服裝費 所得人因工作必須穿著,且非日常生活穿著使用,包含:
·依法令規定之服裝(法官、書記官、檢察官…)
·雇主要求之服裝(航空業、客運業、金融業、餐飲業…)
·職業安全性服裝(建築工程、潛水作業人員防護衣、反光防護衣…)
·表演比賽專用服裝
服裝購置、租賃、清洗、整燙、修補、保養清潔維護等等
進修訓練費 ·參加規定機構,對於工作上、職務上訓練課程,或是依法規定特定技能、專業知識之課程
·規定機構:國內外政府訓練機關、學校、相關財團法人、社團法人、人才培訓公司法人….(依政府規定之機關)
課程的訓練費、報名費、差旅費、課程教材費、材料費、場地費、訓練器材等等
職業上工具支出 所得人購買專門提供工作、職務上使用的工具:
·中外文書籍、期刊、資料庫
·職業安全性所之器材或設備(防護具…)
·職業必備且專用(理髮刀、鋤頭…)
·表演或比賽專用裝備、道具
·符合規定即可
·如購買工具可用超過 2 年,並且支出金額超過 8 萬元,費用平均分為 3 年,逐年可認列核銷。
ex:小編買了一個大資料庫總共 24 萬,符合所得稅法規定,則 24 萬元須除以三為 8 萬元。8 萬元逐年報稅核銷。
必須檢附資料 ·具有買受人姓名的發票、收據或單據
·如果發票沒有寫明買受人,則須提出支付證明,或是以切結書聲明
·如果透過雇主代收轉付,雇主要出具證明並且附上發票、收據或單據影本
·附上足以證明符合「職業工具或進修訓練費」條件的相關文件
·附上足以證明費用與業務有關的文件,必要時,稅捐機關可以向納稅人或所得人要求,提供雇主開立與業務相關證明
製表:Money101.com.tw

另外,為配合政府推動長照政策,同時因應現今社會人口結構改變,報稅增加「長照扣除額」,以每人定額 12 萬元扣除。不管是聘請外籍看護、入住長照機構或自行照顧者,只要符合衛福部長照失能資格者,即可列入扣除,若領有身心障礙證明者,可同時扣除身心障礙扣除額。不過,長照扣除額主要是照顧中低收入照顧者,因此訂有排富條款,依照所得稅法 17 條,納稅人適用稅率為 20% 以上,或股利申報按 28% 計算,都不能使用長照扣除額。

不止如此,財政並更放寬扶養條件,將無謀生能力增加三項:年收入低於基本生活費18.2萬、精神障礙或疾病、是用長照扣除額,皆可列為無謀生能力者。過去父母年收入高於免稅額不可扶養,現已放寬到18.2萬,相信受惠的納稅義務人又更多了。

2021 年度綜合所得稅率與計算方式

所得稅的計算方式是:綜合所得淨額 X 稅率 – 累進差額
綜合淨所得=所得總額-免稅額-扣除額(標準或列舉)-特別扣除額-基本生活費

很多人會搞混收入跟所得淨額,收入是全年的包含薪資、股利、投資等收入,而所得淨額,是將所有收入減去所有扣除額以及所有可以扣稅的支出後,所得到的數字,假設單身族,年收入 50 萬元,扣除 12 萬標準扣除額、減去薪資扣除額 20 萬、免稅額 8.8 萬,所得淨額是 50-12-20-8.8= 9.2萬,9.2 萬就是所得淨額,92,000*5%= 4,600 元,就是今年要繳的稅。如果你有先被公司預扣所得稅,或是有符合抵扣稅額標準,就可以再另外扣除。

如果所得淨額超過 54 萬、120 萬、242 萬、453 萬,稅率也會跟著調整,5%、12%、20%、30% 到 40% 不等。假設淨所得為 60 萬元,其中的 54 萬用 5% 稅率計算,其中 6 萬以 12% 稅率計算,就是 (54 萬*5 %) + (6 萬*12%)= 2.7萬 + 7,200= 34,200元。也可以用累計差額計算, (60 萬*12%)-累進差額 37,800= 72,000-37,800= 34,200元。了解完整所得稅級距,可以看這篇:2021 年所得稅級距與試算方式

110 年度(2021)所得稅率
公式:應納稅額 = 綜合所得淨額 X 稅率 – 累進差額
綜合所得淨額 稅率 累進差額
TWD0 – TWD540,000 5% TWD0
TWD540,001 – TWD1,210,000 12% TWD37,800
TWD1,210,001 – TWD2,420,000 20% TWD134,600
TWD2,420,001 – TWD4,530,000 30% TWD376,600
TWD4,530,001 以上 40% TWD829,600
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