2025 所得稅重點一：基本生活費上調至 20.2 萬
113 年度每人基本生活費調高至 21 萬，若有維持自己及受扶養親屬基本生活所需之費用不加以課稅，如家庭成員中有身心障礙者、5 歲以下或就讀大專以上子女等，基本生活費用總額若超過規定得減除免稅額、扣除額，想知道能不能扣除，可將基本生活費總額與基本生活費比較項目總計「免稅額＋標準/列舉＋ 5 項特別扣除額」比大小，兩者差額大於 0 即可扣除，基本生活費用總額、基本生活費差額計算方式如下：
基本生活費用總額計算方式：
基本生活費用總額＝當年度每人基本生活費 x (納稅者本人+配偶+受扶養親屬人數)
基本生活費差額怎麼算：
基本生活費差額 = 基本生活費用總額 -【標準/列舉扣除額+儲蓄投資特別扣除額+身心障礙特別扣除額+教育學費特別扣除額+幼兒學前特別扣除額+長期照顧特別扣除額】
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2025 所得稅重點二：免稅額、扣除額調高
因應消費者物價指數上漲緣故，除了前項基本生活費用調升，政府也針對每人一般免稅額和各項扣除額進行調整，像是標準扣除額、薪資特別扣除額、身心障礙扣除額、遺產稅及贈與稅等，詳細調整金額區間如下方表格：
| 2025 年免稅額、各項扣除額及特別扣除額 |
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| 項目 | 2025 規定 |
| 一般免稅額 | 97,000 元 |
| 年滿70歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬免稅額 | 145,500 元 |
| 標準扣除額 (單身/家庭) |
131,000 元/262,000 元 |
| 薪資特別扣除額 身心障礙扣除額 |
218,000 元 |
| 遺產稅免稅額 | 13,330,000 元 |
| 贈與稅 | 2,440,000 元 |
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2025 所得稅重點三：課稅級距調整
課稅級距計算主要與所得淨額有關， 2025 年 5 月報稅所得淨額區間以最低課稅級距為例 5% 為例，計算範圍為所得淨額擴大到 0-59 萬，各項課稅級距區間如下：
| 2025 所得稅課稅級距調整 |
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| 課稅級距稅率 | 2025 報稅所得淨額區間 |
| 5% | NT$ 0 - 590,000 |
| 12% | NT$ 590,000-1,330,000 |
| 20% | NT$ 1,330,001-2,660,000 |
| 30% | NT$ 2,660,001-4,980,000 |
| 40% | NT$ 4,980,001 以上 |
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所得稅基本生活費差額怎麼算？
每申報戶基本生活費用總額 ＝ 每人基本生活費 x（納稅者、配偶、申報受扶養親屬人數），而基本生活費差額 = 基本生活費用總額-申報戶免稅額、各式扣除額，算出來後若大於 0 則可從當年度綜合所得淨額中扣除，所得稅計算相關公式如下：
- 基本生活費差額 = 基本生活費用總額 -【標準/列舉扣除額 + 各項特別扣除額】
- 綜合所得淨額＝綜合所得總額－免稅額－扣除額（標準或列舉）－特別扣除額－基本生活費差額 (基本生活費用總額扣除相關費用>0才可減去)
- 綜合所得稅＝綜合所得淨額 X 稅率 – 累進差額
接下來我們以四口雙薪家庭為例，父親年收入 75 萬、銀行存款利息 3,000 元，母親年收入 70 萬、存款利息 8,000 元，另有兩名就讀國三及大三的兒女，來計算基本生活差額及應繳納稅額：
| 基本生活費、基本生活費差額、所得稅額計算方法 | ||
| 項目 | 比較公式計算金額 | 基本生活費總額 |
| 免稅額 | 9.7 萬 x 4人＝38.8 萬 | 21 萬 x 4人 = 84 萬 |
| 標準扣除額 | 26.2 萬 (有配偶者) | |
| 儲蓄投資扣除額 | 0.3 + 0.8 = 1.1 萬 | |
| 教育學費扣除額 | 2.5 萬 | |
| 薪資特別扣除額 | 21.8 萬 x 2 人 = 43.6 萬 | |
| 基本生活費差額 | 84－(38.8 + 26.2 + 1.1 + 2.5 ) = 15.4 萬 大於０所以可從所得淨額中扣除 |
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| 綜合所得淨額 | (75.3+70.8)－(38.8+26.2+1.1+2.5+43.6+15.4) =18.5 萬 | |
| 應納稅額 | 18.5 萬 x 5%（稅率）－ 累進差額 0 = 9,250 元 | |
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