【2020 繳稅四大重點】 薪資扣除額怎麼選?所得稅率怎麼算? 哪些人免繳稅?

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所得稅改制

2019 年度繳稅,不僅所得稅扣除額額度提高,所得稅試算過後,單身小資族、夫妻、夫妻有子女的人因前年稅法改制而大大受惠!不過,才用新制繳完稅,2020 年又有一項新制上路!名模林若亞事件所觸發的所得稅法修正,未來薪資扣除額可以選擇定額扣除,或者附上憑證扣除「職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出」三項規定費用,讓民眾可以多一項選擇!現在連基本生活費又調高至 17.5 萬元啦!跟著 Money101.com.tw一起複習繳稅公式及 2020 繳稅重點,有哪些族群因這次的新稅制而受惠、改制之後要怎麼算、稅率有哪些改變?標準扣除額跟列舉扣除額該怎麼選擇?此外,信用卡繳稅優惠,可以參考信用卡繳納綜合所得稅優惠完整比較。

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2020 繳稅重點一:薪資扣除擇優二選一 需檢附憑證報稅

2020 年又一項新制上路,現在網紅、模特兒、演藝人員越來越多,因為工作緣故,需要自行治裝、採購表演道具等等,所得稅法修正後,未來薪資特別扣除額不只有固定 20 萬元,也可以選擇用憑證報「薪資必要費用」,項目包含「職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出」三種,也就是說,2020 年繳所得稅時,如果你發現上述三項費用高於 20 萬元,可以選擇用核實扣除,對於演藝相關的人員頗有利,而每項費用上限為薪資收入的 3% ,只要年收入超過 670 萬,就可選擇選擇薪資必要費用項目來扣除,對年收入高的人較有利。

除每項費用上限為薪資收入的 3% ,還必須與職務上或工作上「直接相關並為必要支出」,同時要符合每項的報稅規定:

薪資必要費用項目規定
項目 規定 核銷費用
職業專用服裝費 所得人因工作必須穿著,且非日常生活穿著使用,包含:
·依法令規定之服裝(法官、書記官、檢察官…)
·雇主要求之服裝(航空業、客運業、金融業、餐飲業…)
·職業安全性服裝(建築工程、潛水作業人員防護衣、反光防護衣…)
·表演比賽專用服裝
服裝購置、租賃、清洗、整燙、修補、保養清潔維護等等
進修訓練費 ·參加規定機構,對於工作上、職務上訓練課程,或是依法規定特定技能、專業知識之課程
·規定機構:國內外政府訓練機關、學校、相關財團法人、社團法人、人才培訓公司法人….(依政府規定之機關)
課程的訓練費、報名費、差旅費、課程教材費、材料費、場地費、訓練器材等等
職業上工具支出 所得人購買專門提供工作、職務上使用的工具:
·中外文書籍、期刊、資料庫
·職業安全性所之器材或設備(防護具…)
·職業必備且專用(理髮刀、鋤頭…)
·表演或比賽專用裝備、道具
·符合規定即可
·如購買工具可用超過 2 年,並且支出金額超過 8 萬元,費用平均分為 3 年,逐年可認列核銷。
ex:小編買了一個大資料庫總共 24 萬,符合所得稅法規定,則 24 萬元須除以三為 8 萬元。8 萬元逐年報稅核銷。
必須檢附資料 ·具有買受人姓名的發票、收據或單據
·如果發票沒有寫明買受人,則須提出支付證明,或是以切結書聲明
·如果透過雇主代收轉付,雇主要出具證明並且附上發票、收據或單據影本
·附上足以證明符合「職業工具或進修訓練費」條件的相關文件
·附上足以證明費用與業務有關的文件,必要時,稅捐機關可以向納稅人或所得人要求,提供雇主開立與業務相關證明
製表:Money101.com.tw

2020 繳稅重點二:基本生活費調高 4,000 元 四口之家可望再省稅

基本生活費的出現,讓單薪及雙薪家庭降低稅負,但如果家庭成員中有身心障礙者、五歲以下或就讀大專以上的子女、儲蓄利息收入高的族群,就沒有太大的優勢,而 2019 底又將基本生活費調高了 4,000 元,四口之家又能少繳一點稅金。

這邊稍微解釋,基本生活費雖有一定額度,但並不是所有人都可以把基本生活費從所得總額中扣除,必須與「免稅額+標準/列舉+ 4 項特別扣除額」比大小,若兩者之間的差額大於 0 ,則差額就可以從所得總額當中扣除,反之。

基本生活費較公式為「免稅額+標準/列舉+幼兒學前扣除額+身心障礙扣除額+儲蓄投資扣除額+教育學費扣除額」。舉例來說,四口雙薪家庭,爸爸年收入 70 萬元、銀行存款利息 3,000 元,媽媽年收入 60 萬、存款利息 8,000 元,有兩個就讀國二以及大三的兒子,比較 2019~2020 基本生活差額以及應納稅額計算如下:

基本生活費比較公式計算方法
項目 比較公式計算金額 2019基本生活費總額 2020基本生活費總額
免稅額 8.8 x 4人=35.2 17.1 x 4人 = 68.4 17.5 x 4人 = 70
標準扣除額 24
儲蓄投資扣除額 0.3 + 0.8 = 1.1
教育學費扣除額 2.5
基本生活費差額 68.4-(35.2 + 24 + 1.1 + 2.5 ) = 5.6
大於0所以可從所得中扣除
70-(35.2 + 24 + 1.1 + 2.5 ) = 7.2
大於0所以可從所得中扣除
綜合淨所得 (70.3+60.8)-(35.2+24+1.1+2.5+40)-5.6=22.7 (70.3+60.8)-(35.2+24+1.1+2.5+40)-7.2=21.1
應納稅額 22.7 x 5% - 0 =1.135 21.1 x 5% - 0 =1.055
(單位:萬元)製表:Money101.com.tw

閱讀更多:2020 年綜合所得稅 免稅額、扣除額、累進差額級距等重點整理

2020 繳稅重點三:扣除額增加 年收 40.8 萬以下單身、81.6 萬以下雙薪夫妻免納稅

對大部分人最有感的,大概是扣除額的額度了,在 2019 上路的新制,把標準扣除額單身 12 萬元、夫妻 24 萬、薪資扣除額以及身心障礙扣除額 20 萬元、幼兒學前扣除額 12 萬元,年收入 40.8 萬元以下,即月薪 3 萬元以下的單身族,還有無子女、年收入在 81.6 萬以下的夫妻都可以免繳稅、年收入在 123.2 萬元以下的夫妻並育有 2 個五歲以下的孩童,也可以免繳稅喔!

閱讀更多:【2020 所得稅申報懶人包】扶養親屬越多越節稅?小心越報越多錢 不可不知的報稅扶養條件

2020 繳稅重點四:健保列舉條件放寬 投資人注意股利計算法改變

過去兩稅合一制度廢除,改為「合併計稅」以及「分開計稅」。合併計稅方式,是將「股利所得」與「總所得」加在一起,算出應納稅額後,再扣除股利所得的 8.5% 才是實際的納稅金額,抵扣金額一個人最多 8 萬;分開計稅方式,則是先算出個人總所得的應納稅額之後,再加上股利的 28% 才是實際納稅錢。納稅人可以選擇對自己較有利的計稅方法,如果你是收入高、稅率級距 30% 以上的族群,分開計稅較有利,但如果稅率級距適用 30% 以下的就要仔細算一下,看哪一個對自己能幫自己節省到稅金。

這次的股利課稅,對於高股利所得的族群,以往合一制度可能讓高股利所得者會拉高稅率級距,但改制後可選擇 28% 的分開計稅,如此一來便能降低稅負;另外,過往投資人選投資標的時,會將高稅額扣抵比率作為選擇參考,新制上路之後,投資者可以撇開此顧慮,有望帶動投資人投資國內市場。

還有稅率級距往後最高稅率為 40%;健保費的列舉扣除額申報條件放寬,過去有申報扶養的納稅人,若沒有繳納被扶養的健保費是不能申報的,今年放寬標準,申報扶養的納稅人也可以把健保費納入申報。舉例來說,姊姊扶養父母、弟弟繳納父母的健保費,舊制是只有繳健保費的弟弟才能列舉保費扣除,新制則是姊姊也可以列舉扣除,但要注意只有一人可以申報,不可以重複申報。

 

 

 

 


 

 

 

 

 

2020 年度綜合所得稅率與計算方式

所得稅的計算方式是:綜合所得淨額 X 稅率 – 累進差額
綜合淨所得=所得總額-免稅額-扣除額(標準或列舉)-特別扣除額-基本生活費

很多人會搞混收入跟所得淨額,收入是全年的包含薪資、股利、投資等收入,而所得淨額,是將所有收入減去所有扣除額以及所有可以扣稅的支出後,所得到的數字,假設單身族,年收入50萬元,扣除12萬標準扣除額、減去薪資扣除額20萬、免稅額8.8萬,所得淨額是50-12-20-8.8= 9.2萬,9.2萬就是所得淨額,92,000*5%= 4,600元,就是今年要繳的稅。如果你有先被公司預扣所得稅,或是有符合抵扣稅額標準,就可以再另外扣除。

如果所得淨額超過 54 萬、120 萬、242 萬、453 萬,稅率也會跟著調整,5%、12%、20%、30% 到 40% 不等。假設淨所得為 60 萬元,其中的 54 萬用 5% 稅率計算,其中 6 萬以 12% 稅率計算,就是 (54 萬*5 %) + (6 萬*12%)= 2.7萬 + 7,200= 34,200元。也可以用累計差額計算, (60 萬*12%)-累進差額 37,800= 72,000-37,800= 34,200元。了解完整所得稅級距,可以看這篇:2020年所得稅級距與試算方式

109 年度(2020)所得稅率
公式:應納稅額 = 綜合所得淨額 X 稅率 – 累進差額
綜合所得淨額 稅率 累進差額
TWD0 – TWD540,000 5% TWD0
TWD540,001 – TWD1,210,000 12% TWD37,800
TWD1,210,001 – TWD2,420,000 20% TWD134,600
TWD2,420,001 – TWD4,530,000 30% TWD376,600
TWD4,530,001 以上 40% TWD829,600
比較繳稅相關信用卡與貸款優惠
整理與製表:Money101.com.tw

閱讀更多:【2020報稅懶人包】行動支付也可以繳稅!繳稅App抽獎活動、綁定卡別總整理

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