【繳稅了!2019 所得稅法改制三大重點】 所得稅率怎麼算? 哪些人免繳稅?

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所得稅改制

2018 年綜合所得稅法大改制適用 2019 年度繳稅,今年單身小資族、夫妻、夫妻有子女的人都能大大減稅。這次所得稅改制有多項所得稅扣除額額度提高,所得稅試算過後,年薪 40 萬元以下的單身族群可以免稅,以及部分雙薪家庭、有扶養子女之家庭也受惠;此外,過往的基本生活費比較基準,將薪資扣除額剔除,改為身心障礙、幼兒學前、教育學費、投資儲蓄扣除額,讓大多數家庭都能減輕稅負;最後是股利的計算方式,由兩稅合一改為分開計稅或合併計稅,納稅人可以擇優申報。跟著 Money101.com.tw一起看看看這次的改稅重點,有哪些族群因這次的新稅制而受惠、改制之後要怎麼算、稅率有哪些改變?標準扣除額跟列舉扣除額該怎麼選擇?此外,信用卡繳稅優惠,可以參考2019信用卡繳納綜合所得稅優惠完整比較。

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所得稅改制重點一:多項扣除額增加 年收 40.8 萬以下單身、81.6 萬以下雙薪夫妻免納稅

對大部分人最有感的,大概是扣除額的額度增加了,這次扣除額增額項目有三大類。第一類是一般扣除額,標準扣除額從單身的 9 萬元調高至 12 萬元、夫妻 18 萬調至 24萬,此項調高之後,年收入 40.8 萬元以下,即月薪 3 萬元以下的單身族,還有無子女、年收入在 81.6 萬以下的夫妻都可以免繳稅。

第二大類則為特別扣除額,薪資扣除額以及身心障礙扣除額從 12.8 萬元改為 20 萬元,而幼兒學前扣除額則從 2.5 萬元大大調高至 12 萬元,讓許多有扶養學齡前子女的夫妻很有感,如果年收入在123.2 萬元以下的夫妻並育有 2 個五歲以下的孩童,也可以免繳稅喔!最後,基本生活費從 16.6 萬元增為 17.1 萬元,這部分對於單身族群比較沒有太大的影響,但是如果有扶養父母以及子女的夫妻,基本生活費能夠讓納稅人減輕繳稅負擔。

閱讀更多:【2019 所得稅申報懶人包】扶養親屬越多越節稅?小心越報越多錢 不可不知的報稅扶養條件

所得稅改制重點二:基本生活費比較公式改變基準 嘉惠單親、單薪家庭

基本生活費的比較公式原為「免稅額+標準/列舉+薪資特別扣除額」,改為「免稅額+標準/列舉+幼兒學前扣除額+身心障礙扣除額+儲蓄投資扣除額+教育學費扣除額」。這一改變有望讓單薪及雙薪家庭降低稅負,但如果家庭成員中有身心障礙者、五歲以下或就讀大專以上的子女、儲蓄利息收入高的族群,就沒有太大的優勢了。

這邊稍微解釋,基本生活費雖有一定額度,但並不是所有人都可以把基本生活費從所得總額中扣除,必須與「免稅額+標準/列舉+ 4 項特別扣除額」比大小,若兩者之間的差額大於 0 ,則差額就可以從所得總額當中扣除,反之。

舉例來說,四口雙薪家庭,爸爸年收入 70 萬元、銀行存款利息 3,000 元,媽媽年收入 60 萬、存款利息 8,000 元,有兩個就讀國二以及大三的兒子,基本生活差額以及應納稅額計算如下:

基本生活費比較公式計算方法
項目 比較公式計算金額 基本生活費總額
免稅額 8.8 x 4人=35.2 17.1 x 4人 = 68.4
標準扣除額 24
儲蓄投資扣除額 0.3 + 0.8 = 1.1
教育學費扣除額 2.5
基本生活費差額 68.4-(35.2 + 24 + 1.1 + 2.5 ) = 5.6
大於0所以可從所得中扣除
綜合淨所得 (70.3+60.8)-(35.2+24+1.1+2.5+40)-5.6=22.7
應納稅額 22.7 x 5% - 0 =1.135
(單位:萬元)製表:Money101.com.tw

閱讀更多:2019 年綜合所得稅 免稅額、扣除額、累進差額級距等重點整理

所得稅改制重點三:股利課稅採合併或分開計稅 納稅人從中擇優 增加投資人投資行為

過去兩稅合一制度廢除,改為「合併計稅」以及「分開計稅」。合併計稅方式,是將「股利所得」與「總所得」加在一起,算出應納稅額後,再扣除股利所得的 8.5% 才是實際的納稅金額,抵扣金額一個人最多 8 萬;分開計稅方式,則是先算出個人總所得的應納稅額之後,再加上股利的 28% 才是實際納稅錢。納稅人可以選擇對自己較有利的計稅方法,如果你是收入高、稅率級距 30% 以上的族群,分開計稅較有利,但如果稅率級距適用 30% 以下的就要仔細算一下,看哪一個對自己能幫自己節省到稅金。

這次的股利課稅,對於高股利所得的族群,以往合一制度可能讓高股利所得者會拉高稅率級距,但改制後可選擇 28% 的分開計稅,如此一來便能降低稅負;另外,過往投資人選投資標的時,會將高稅額扣抵比率作為選擇參考,新制上路之後,投資者可以撇開此顧慮,有望帶動投資人投資國內市場。

除了以上三點較大的改變之外,還有稅率級距刪除 45% ,往後最高稅率為 40%;健保費的列舉扣除額申報條件放寬,過去有申報扶養的納稅人,若沒有繳納被扶養的健保費是不能申報的,今年放寬標準,申報扶養的納稅人也可以把健保費納入申報。舉例來說,姊姊扶養父母、弟弟繳納父母的健保費,舊制是只有繳健保費的弟弟才能列舉保費扣除,新制則是姊姊也可以列舉扣除,但要注意只有一人可以申報,不可以重複申報。

2019 年度綜合所得稅率與計算方式

所得稅稅率的計算方式是:綜合所得淨額 X 稅率 – 累進差額

很多人會搞混收入跟所得淨額,收入是全年的包含薪資、股利、投資等收入,而所得淨額,是將所有收入減去所有扣除額以及所有可以扣稅的支出後,所得到的數字,假設單身族,年收入50萬元,扣除12萬標準扣除額、減去薪資扣除額20萬、免稅額8.8萬,所得淨額是50-12-20-8.8= 9.2萬,9.2萬就是所得淨額。92,000*5%= 4,600元,就是今年要繳的稅。

如果所得淨額超過 54 萬、120 萬、242 萬、453 萬,稅率也會跟著調整,5%、12%、20%、30% 到 40% 不等。假設淨所得為 60 萬元,其中的 54 萬用 5% 稅率計算,其中 6 萬以 12% 稅率計算,就是 (54 萬*5 %) + (6 萬*12%)= 2.7萬 + 7,200= 34,200元。也可以用累計差額計算, (60 萬*12%)-累進差額 37,800= 72,000-37,800= 34,200元。了解完整所得稅級距,可以看這篇:2019年所得稅級距與試算方式

108 年度(2019)所得稅率
公式:應納稅額 = 綜合所得淨額 X 稅率 – 累進差額
綜合所得淨額 稅率 累進差額
TWD0 – TWD540,000 5% TWD0
TWD540,001 – TWD1,210,000 12% TWD37,800
TWD1,210,001 – TWD2,420,000 20% TWD134,600
TWD2,420,001 – TWD4,530,000 30% TWD376,600
TWD4,530,001 以上 40% TWD829,600
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整理與製表:Money101.com.tw

閱讀更多:2019報稅懶人包】行動支付也可以繳稅!繳稅App抽獎活動、綁定卡別總整理

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