【2024 報稅懶人包】2024個人綜合所得稅怎麼試算? 年收入多少不用繳稅?

CoCoChen

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最後更新於 06 五月, 2024

每年五月是個人綜合所得稅申報的時候,對於第一次報稅的人來說,可能會感到困惑所得稅怎麼算?免稅額、一般扣除額、列舉扣除額、特別扣除額等概念可能讓人摸不著頭緒。沒關係,Money101這篇文章就來簡單說明基本的稅額試算方法,告訴你個人綜合所得稅怎麼算?跟著Money101的整理出的步驟,你也能輕鬆計算出應繳稅金。同時本篇也整理出年收入多少不用繳稅等資訊,幫助你在報稅的時候能節省更多時間!延伸閱讀:【繳稅省錢必備!2024年最佳繳稅信用卡推薦】

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所得稅怎麼算?

每年五月是個人綜合所得稅申報的時候,對於第一次報稅的人來說,可能會感到困惑所得稅怎麼算?免稅額、一般扣除額、特別扣除額等概念可能讓人摸不著頭緒。但沒關係,跟著Money101的整理出的步驟,你也能輕鬆計算出應繳稅金。

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製表:Money101

所得稅試算步驟一:計算綜合所得額

納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬若有以下所得,必須一併申報:營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得,以及其他所得。

💡注意事項:

  1. 領政府發放的「疫情相關津貼補助」,免計入所得
  2. 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有「薪資收入」者,應分別就「薪資所得特別扣除額」或「必要費用」2擇1減除,減除後的餘額為薪資所得:

綜合所得額

項目 說明
薪資所得特別扣除額 每人可扣除207,000元,全年薪資收入未達207,000元者,僅得就其全年薪資收入總額全數扣除
必要費用 與提供勞務直接相關,由所得人負擔的「職業專用服裝費」、「進修訓練費」、「職業上工具支出」3項必要費用為限
製表:Money101

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所得稅試算步驟二:計算免稅額

免稅額是計算綜合所得淨額的減項。依現行規定,113年度綜合所得稅結算申報,年滿70歲之納稅義務人、配偶及申報受扶養直系尊親屬,每人免稅額138,000元,其餘申報受扶養親屬及未滿70歲的納稅義務人、配偶每人免稅額92,000元。

標準扣除額

身分別 說明 金額
未滿70歲 納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬 92,000元/人
年滿70歲 納稅義務人本人、配偶及受扶養之直系尊親屬 138,000元/人
製表:Money101

除了納稅義務人本人及配偶得享有免稅額外,還有那些人係符合規定可列報免稅額之扶養親屬呢?

  1. 納稅義務人或其配偶之直系尊親屬(如父母、祖父母、曾祖父母 等)年滿60歲或雖未滿60歲但沒有謀生能力,受納稅義務人扶養者。兄弟姊妹二人以上共同扶養直系尊親屬,應由兄弟姊妹間協議推定其中一人申報扶養,勿重複申報。
  2. 納稅義務人之子女未成年〔民國92年(含該年)以後出生者;縱有所得,亦不得單獨申報,但已婚者除外〕,或已成年〔民國91年(含該年)以前出生者〕而因在校就學、身心障礙或無謀生能力,受納稅義務人扶養者。91年出生者可選擇單獨申報或與扶養人合併申報。
  3. 納稅義務人或配偶之同胞兄弟姊妹未成年,或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力,受納稅義務人扶養者。
  4. 納稅義務人之其他親屬或家屬(如伯、姪、孫、甥、舅等),合於民法第1114條第4款(家長家屬相互間)及第1123條第3項(雖非親屬而以永久共同生活為目的同居一家者,視為家屬)規定,未成年或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力,確係受納稅義務人扶養者。

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所得稅試算步驟三:計算一般扣除額

「標準扣除額」和「列舉扣除額」2擇1計算,標準扣除額不需提供任何文件;列舉扣除額所需之證明文件。

標準扣除額

身分別 說明 金額
單身者 / 新婚者分開申報 在111年度結婚者,112年可選擇與配偶分開或合併申報 124,000元
已婚者 納稅人和配偶合併申報 248,000元
製表:Money101

列舉扣除額

項目 說明 金額
捐贈 捐贈現金、實物給任一以下對象:
(1) 教育、文化、公益、慈善機構或團體
(2) 透過中央主管機關設置的專戶對指定特定運動員的捐贈
綜合所得總額20%為限/戶
捐贈現金、實物、土地給任一以下對象:
(1) 政府國防、勞軍、古蹟等
(2) 透過中央主管機關設置的專戶對指定特定運動員的捐贈
核實認列無金額限制
依<私立學校法第62條>規定的捐贈 綜合所得總額50%為限/戶
依<政治獻金>規定的捐贈 綜合所得總額20%為限/戶,最高200,000元
人身保險費
(限納稅義務人、配偶、受扶養直系親屬)
人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍公教保險之保險費
(被保險人與要保人應在同一申報戶內)
最高24,000元/人
全民健康保險費
(以被保險人眷屬身分投保者,不必與被保險人同一申報戶)
核實認列無金額限制
醫藥及生育費 公立醫院和全民健保特約醫事機構所開立之醫藥和生育費,且扣除「保險給付」後的差額 核實認列無金額限制
災害損失 財產遭受不可抗力之災害損失 (如地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等),且扣除「保險賠償」或「救濟金」後的差額 核實認列無金額限制
購屋借款利息 向金融機構借款購買「自用住宅」所支付之利息,且該住宅無出租、供營業或執行業務使用。以實際支付的利息扣除「儲蓄投資特別扣除額」後的餘額) 最高300,000元/戶
房屋租金支出 若是為供營業或執行業務使用之房屋,或是有申報「購屋借款利息」者,則不得扣除 最高120,000元/戶
更多列舉/標準扣除額的選擇與規定可以參考:【列舉/標準扣除額怎麼選?】
製表:Money101

所得稅試算步驟四:計算特別扣除額

特別扣除額

項目 說明 金額
財產交易損失 出售房屋財產交易損失 不超過當年度申報之財產交易所得,3年內皆可抵扣
儲蓄投資 享有金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金等收益 最高270,000元/戶
身心障礙 (1)領有⾝⼼障礙證明(或手冊)
(2) 或精神衛生法第3條第4款規定的病人(須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本)
207,000元/人
幼兒學前 有5歲(含)以下幼兒 120,000元/人
教育學費 受扶養子女就讀經教育部認可之國內外大專院校 最高25,000元/人
長期照顧 (1)符合聘僱外籍家庭看護工資格
(2)或失能等級為第2~8級,且去年度使用長期照顧給付及支付基準服務者
(3)或入住住宿式服務機構全年達90日
120,000元/人
製表:Money101

所得稅試算步驟五:套用基本生活費差額公式

步驟1:計算「基本生活費總額」

新臺幣202,000元 × (納稅義務人 + 配偶 + 受扶養親屬人數)

步驟2:套入公式

「基本生活費總額」–「免稅額」–「一般扣除額」–「特別扣除額 (不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額)」。

所得稅試算步驟六:套用綜合所得稅淨額公式

所得淨額計算公式=所得總額-免稅額-標準或列舉扣除額-特別扣除額-基本生活費差額(若為負值,則不需納入綜合所得淨額計算公式)

所得稅試算步驟七:計算綜合所得稅應納稅額公式

應納稅額計算公式=所得稅額X適用稅率-累進差額

計算的時候要特別注意綜所稅是分段課稅。舉例來說,所得淨額是70萬的話,正確的計算方式應該是:56萬X5%+14萬X12%,所以總預計要繳稅為 44,800元。但如果收入達 30% 以上,拆成3個級距試算反而複雜,會建議直接乘上稅率再扣累進差額比較簡單,用70萬X12%-39,200,同樣可以得到44,800元。

年度綜合所得稅級距

所得淨額 稅率 累進差額
0~560,000 5% 0
560,001~1,260,000 12% 39,200
1,260,001~2,520,000 20% 140,000
2,520,001~4,720,000 30% 392,000
4,720,001 以上 40% 864,000
製表:Money101

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年收入多少不用繳稅?

113年5月報稅時,每人免稅額是9.2萬元、標準扣除額12.4萬元、薪資所得及身心障礙特別扣除額為20.7萬元,因此符合以下這五點者皆免繳稅:

  1. 年薪42.3萬元以下的單身族
  2. 年薪84.6萬元以下的雙薪家庭
  3. 年薪105.8萬元以下育有1名5歲以下幼兒的雙薪家庭
  4. 年薪127萬元以下育有2名5歲以下幼兒的雙薪家庭
  5. 年薪173.5萬元以下育有2名5歲以下幼兒及1名70歲以上適用身障及長照扣除的雙薪家庭

因物價飛漲,113年再調整標準,包括:每人免稅額由9.2萬元調高至9.7萬元、標準扣除額由12.4萬元調高至13.1萬元(有配偶者加倍扣除)、薪資所得及身心障礙特別扣除額由20.7萬元調高至21.8萬元。

課稅級距5%之所得淨額從56萬調高至59萬元,也就是所得淨額59萬元以下適用稅率都是5%。此次調整在114年5月申報時適用,將有更多族群成為「免繳稅」一族:

  1. 年薪44.6萬元以下的單身族
    免稅額(9.7萬元)+標準扣除額(13.1萬元)+薪資所得特別扣除額(21.8萬元)=44.6萬元
  2. 年薪89.2萬元以下的雙薪家庭
    免稅額(9.7萬元x2)+標準扣除額(有配偶者26.2萬元)+薪資所得特別扣除額(21.8萬元x2)=89.2萬元
  3. 年薪108.6萬元以下的雙薪4口之家
    免稅額(9.7萬元x4)+標準扣除額(有配偶者26.2萬元)+薪資所得特別扣除額(21.8萬元x2)= 108.6萬
  4. 年薪146.1萬元以下育有2名6歲以下幼兒的雙薪家庭
    免稅額(9.7萬元x4)+標準扣除額(有配偶者26.2萬元)+薪資所得特別扣除額(21.8萬元x2)+幼兒學前特別扣除額(15萬元+22.5萬元)= 146.1萬
  5. 年薪194.45萬元以下育有2名6歲以下幼兒及1名70歲以上適用身障及長照扣除的雙薪家庭
    免稅額(9.7萬元x4+14.55萬元)+標準扣除額(有配偶者26.2萬元)+薪資所得特別扣除額(21.8萬元x2)+幼兒學前特別扣除額(15萬元+22.5萬元)+身障特別扣除額(21.8萬元)+長照特別扣除額(12萬元)=194.45萬元

值得注意的是,雖然免繳稅,但是扣繳憑單上有「扣繳稅額」或「可扣抵稅額」,若為負數可退稅,但要依法申報才可退稅,因此建議不管要不要繳稅,都應該按規定申報。

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2024 個人綜合所得稅試算常見問題

Q1.2024 個人綜合所得稅怎麼算?

綜合所得稅應納稅額公式為:所得稅額X適用稅率-累進差額。詳細內容可以跟著Money101的整理出的👉文章,幫助你輕鬆計算出應繳稅金。

Q2.2024 綜合所得稅試算

如果綜合淨所得是56萬元,要繳的稅金是:56萬元X5% – 0 = 28,000元;如果所得淨額是70萬的話, 那麼其中的56萬元收5%,另外14萬元收12%,所以總預計要繳稅等於28,000元 + 16,800萬元= 44,800元;或是用累計差額的算法56萬X5%+14萬X12%-39,200元,同樣可以得到44,800元。

Q3.2024 年收入多少以下不用繳稅?

年薪42.3萬元以下的單身族、年薪84.6萬元以下的雙薪家庭、年薪105.8萬元以下育有1名5歲以下幼兒的雙薪家庭、年薪127萬元以下育有2名5歲以下幼兒的雙薪家庭
、年薪173.5萬元以下育有2名5歲以下幼兒及1名70歲以上適用身障及長照扣除的雙薪家庭。

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前財經記者,在媒體圈打滾快10年,跑過生活消費、房地產跟保險,除了工作上的因素,本身對投資理財也很感興趣,希望正走在財富自由的路上

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