2022 年受物價上漲影響,政府調高各項扣除額、免稅額,2023年報稅時適用,等於原本的所得稅級距跟著拉高。大家對於所得稅試算方式還是搞不清楚,尤其是對於第一次報稅的人來說,一開始的報稅計算方法更是頭痛,甚至連列舉扣除額都搞不清楚,Money101這篇文章就來簡單說明基本的稅額試算方法,告訴你個人綜合所得稅是如何計算的? 到底要繳多少稅?年收入多少以下不用繳稅?年收入100萬要繳多少稅,看這張級距表就懂!延伸閱讀:【繳稅省錢必備!2023年最佳繳稅信用卡推薦】
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製表:Money101 |
個人綜合所得稅如何計算?
對於第一次報稅的人來說,報稅「級距」是決定所得稅繳納多寡的重要關鍵。但是,你真的了解基本所得稅的計算方式呢?要算出實際的納稅金額,我們需要先計算出「綜合淨所得」,再套用「稅率級距」,才會真正算出實際的納稅金。只要釐清以下重點並跟著Money101的腳步,你也能輕鬆算出要繳多少稅金。
首先,我們在看所得稅公式前,要先釐清幾個重點,才知道哪些收入會被計稅:
- 計算單位都是以年收入為主
- 套用級距的標準是綜合所得淨額,而不是真實所得收入
- 收入類別可分成 10 種:營業所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得、權利金、農漁礦木所得、財產交易所得、競技或競賽及機會中獎獎金、退職所得、其他所得。
- 利息所得與財產交易所得容易被忽略,例如外幣定存產生的匯差和利息收入
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綜合所得稅淨額怎麼算?免稅額、各類扣除額有哪些
綜合所得稅淨額公式=「綜合所得總額」–「免稅額」–「 一般扣除額(標準/列舉扣除額)」–「特別扣除額」–「基本生活費差額(若為負值,則不須納入綜合所得稅淨額公式計算)」
將所有收入加總後,根據上述公式進行一系列扣除。先將各項所得(營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得,以及其他所得),扣除薪資標準扣除額(一般上班族)或必要費用(表演工作者、自由工作者),便可得出「綜合所得總額」。接著再扣除免稅額,每人為 TWD92,000,接下來可以選擇標準扣除額或列舉扣除額擇一進行扣除。如果符合特殊規定,例如身心障礙或有學齡幼兒在家等,還可以再減掉特別扣除額。
而列舉/標準扣除額的選擇與規定可以參考【列舉/標準扣除額怎麼選?】。
最後,需要特別留意的是,基本生活費並非所有人都能享受到,基本生活費的計算方式需要參考政府規定的公式,才能確定是否能扣除以及扣除多少。基本生活費對有家庭的人較為有利,尤其是單薪或雙薪家庭、未婚、家中有身障成員、學齡前或大專子女的家庭。想了解基本生活費可以參考【2023 繳稅三大重點:基本生活費的計算方式】。
綜合所得稅免稅額、扣除額 |
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項目 | 金額 | ||
免稅額 | 一般 | TWD 92,000 | |
年滿70歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬 | TWD 138,000 | ||
標準扣除額 | 單身 | TWD 124,000 | |
有配偶者 | TWD 248,000 | ||
薪資收入(計算綜合所得總額時扣除,二擇一) | 薪資特別扣除額 | TWD 207,000 | |
必要費用 | 每項限收入的 3% | ||
特別扣除額 | 身心障礙特別扣除額 | TWD 207,000 | |
幼兒學前特別扣除額 | TWD 120,000 | ||
教育學費特別扣除額 | TWD 25,000 | ||
儲蓄投資特別扣除額 | TWD 270,000 | ||
長期照顧特別扣除額 | TWD 120,000 | ||
資料來源:國稅局。製表:Money101 |
基本生活費差額公式怎麼算?
「基本生活費差額」=「基本生活費總額」(196,000*納稅義務人 + 配偶 + 受扶養親屬人數)–「免稅額」–「一般扣除額」–「特別扣除額 (不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額」
2023年的基本生活費為19.6萬元,不過基本生活費並非每個人都適用。基本生活費總額為19.6萬*納稅義務人+配偶及扶養親屬,接著再扣除免稅額、一般扣除額和特別扣除額。若基本生活費差額為負值,則不會納入綜合所得稅淨額公式計算。
如果是一口家庭,基本上光是免稅額9.2萬+標準扣除額12.4萬,便已超過基本生活費的19.6萬。如果是多口家庭,特別是一人扶養多名親屬,因為19.6萬元*N的金額較大,才有機會納入給合所得稅淨額的公式計算。
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稅率級距怎麼看?如何計算?
「綜合所得稅淨額」=「綜合所得總額」–「免稅額」–「一般扣除額」–「特別扣除額」–「基本生活費差額(若為負值,則不須納入綜合所得稅淨額公式計算)」
若你的基本生活費差額非負值,那麼就要將綜合所得總額,依序扣除免稅額、一航扣除額、特別扣除額、基本生活費差額,得出「綜合所得稅淨額」後,就能套用下方的級距試算。
舉例來說,所得淨額是 TWD 600,000 的話,其中 TWD560,000 收 5%,另外 TWD40,000 收 12%,所以總預計要繳稅等於 (56萬*5%) + (4萬*12%)= 2.8萬 + 4,800= 32,800元;或是用累計差額的算法= (60萬*12%)-累進差額 37,800= 72,000-39,200= 32,800元
閱讀更多:【所得稅申報懶人包】2023 所得稅法改制 哪些人免繳稅?
累進差額是什麼?
為什麼會有累進差額呢?以剛剛綜合所得淨額60萬的例子來說,並不是你超過 5% 的級距 1 元,全部的收入都要用 12% 去計算,直接乘以12%會有收入重覆計算。因此要扣掉前面 54萬*5%的部份,而經過以前數學學過的移項,就能算出各級的累進差額。如果收入達 20% 以上,拆成3個級距試算反而複雜,直接乘上稅率再扣累進差額比較簡單。
年收入多少不用繳稅?
2023 免稅單身族與雙薪家庭的年收入門檻 |
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年所得未達以下金額免稅(本表僅針對免稅額、標準扣除額、薪資扣除額試算) | ||
受撫養親屬人數 | 單身族 | 雙薪家庭 |
0 | TWD 423,000 | TWD 846,000 |
1 | TWD 515,000 | TWD 938,000 |
2 | TWD 607,000 | TWD 1,030,000 |
3 | TWD 699,000 | TWD 1,122,000 |
4 | TWD 791,000 | TWD 1,214,000 |
夫妻雙薪且育有 5 歲小孩族群以下族群 | ||
1 | TWD 1,058,000 | |
2 | TWD 1,270,000 | |
整理與製表:Money101 |
單身族群:
免稅額:一般扣除額 92,000+ 標準扣除額:單身 124,000+薪資所得特別扣除額 207,000= 423,000。平均月薪不到 35,000元應該是扣不到稅。
雙薪無小孩族群:
免稅額:一般扣除額 184,000 (92,000*2) + 標準扣除額:有配偶者 248,000+薪資所得特別扣除額 414,000(207,000*2) = 846,000。
雙薪扶養一位大專以下學童或未滿70歲長輩族群:
免稅額:一般扣除額 276,000 (92,000*3) + 標準扣除額:有配偶者 248,000+ 薪資所得特別扣除額 414,000(207,000*2) = 938,000。
雙薪扶養一位 未滿 5 歲學前幼兒
免稅額:一般扣除額 276,000 (92,000*3) + 標準扣除額 :有配偶者 248,000+ 薪資所得特別扣除額 414,000(207,000* 2)+ 幼兒學前特別扣除額 120,000= 1,058,000。
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2.46% | 30萬元以上 |
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2.19% | 30萬元以上 |
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1.85% | 無規定 |
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2.1% | 25萬元以上 |
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2023 個人綜合所得稅常見問題
Q: 2023 個人綜合所得稅如何計算?
首要要懂得計算綜合所得淨額,『綜合淨所得 = 所得總額 – 免稅額 – 標準/列舉扣除額 – 特別扣除額 – (基本生活費)』,再乘上所得稅率,就會是2021年個人綜合所得稅的計算方式。
Q: 2023 稅率級距怎麼看?如何套用?
假設綜合淨所得是 54 萬元,那麼你要繳的稅金就是:54 萬元 x 5% – 0 = 2.7 萬元。如果所得淨額是 TWD 600,000 的話,其中 TWD560,000 收 5%,另外 TWD40,000 收 12%,所以總預計要繳稅等於 (56萬*5 %) + (4萬*12%)= 2.8萬 + 4,800= 32,800元;或是用累計差額的算法= (60萬*12%)-累進差額 39,200= 72,000-39,200= 32,800元
Q: 2023 年收入多少以下不用繳稅?
單身族群年收入 423,000以下免繳稅、雙薪無小孩族群年收入未達846,000免繳稅、雙薪扶養一位大專以下學童或未滿70歲長輩族群,年收入:938,000 免繳稅,雙薪扶養一位 未滿 5 歲學前幼兒,年收入 1,058,000元以下免繳稅。
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