扶養可說是節稅最快、最直接的途徑,因為多了被扶養人免稅額可額外扣除每人 9.2 萬額度,年紀 70 歲以上一人 13.8 萬,2022 年每人基本生活費從原本的 192,000 元提高到 196,000 元(2023 年報稅適用),更能減輕負擔。申報扶養前須先釐清扶養義務順序和條件,非直系血親要附上扶養切結書,才不會觸法又補稅,Money101 整理了報稅扶養是什麼、有哪些條件、誰可以列報呢?以下就來看。如果是首報族,可以看這篇 【首報族常見問題懶人包】。
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製表:Money101 |
扶養直系親屬條件:直系親屬之謀生能力、年紀
扶養直系親屬的第一個條件是年紀,在稅法規定中,未滿 20 歲的子女、無謀生能力者由父母扶養,連所得也必須由父母申報,而 20 歲成年子女、未滿 20 歲但已婚者,就必須歸為一戶自行申報;扶養長輩,如父母、祖父母、岳父母、繼父母、公婆等等,這些長輩年紀滿 60 歲的話,可以直接申報扶養,但未滿 60 歲的長輩則要判定有無謀生能力,或是所得低於 19.6 萬,國稅局便可以認定為無謀生能力而通過扶養。
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子女失業無法申報 無謀生能力定義要釐清
但許多人會以為,子女沒有工作等於無謀生能力,因而把沒工作的成年子女列入扶養,這是錯的!無謀生能力在稅法定義上是:「身心障礙、在學中、因傷殘或精神障礙等,需長期治療而無法工作;或符合長照扣除額資格;受監護宣告者」,並不是沒工作=沒有謀生能力,連服役中的子女也不可以!如果符合稅法定義,必須檢附相關證明,例如身心障礙手冊、醫師證明、在學證明等等。總結以上,直系親屬扶養的基本要件為:子女未滿 20 歲或滿 20 歲但無謀生能力,長輩滿 60 歲或未滿 60 歲但所得低於基本生活費。申報扶養條件Money101 整理如下:
扶養條件一覽表 |
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扶養對象 | 扶養條件 | |
60歲以上直系尊親(含配偶之直系尊親) |
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60歲以下直系尊親(含配偶之直系尊親) | 符合下列條件之一,不需同住、同戶籍,但要有扶養事實:
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20歲以下子女、兄弟姊妹 | 未滿20歲並未婚,可申報扶養 | |
20歲以上子女、兄弟姊妹 | 需符合下列條件之一,不需同住、同戶籍,但要有扶養事實:
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其他親屬 |
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整理與製表:Money101 |
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列報扶養其他親屬都能節稅?須同居並證明扶養事實
旁系或其他親屬如如叔、伯、舅、姪、甥等,雖也不必同一戶籍,但必須有長期同居的事實,並有適當文件證明受扶養,如果只是住在一起,每個月固定給予生活費,對於國稅局而言,難以認定扶養事實而無法通過。
在旁系血親扶養認定這一塊,同居以及扶養事實是最主要的條件,如果是同一戶籍,需同居一起、檢附戶口名簿並有證明扶養事實的文件;不是在同一個戶籍底下,除了同居以及證明文件,還要附上扶養切結書。所謂的證明文件,是用來證明對方無謀生能力以及自己的扶養事實,例如身心障礙手冊、傷殘等等,只是每個人狀況不同,若報稅人有扶養旁系親屬,又需申報扶養時,可以先致電附近的國稅局,將狀況向人員說明並詢問應備文件。
其他親屬(非直系)申報扶養資格- 須同居一起生活,檢附相關證明扶養事實。
- 家長家屬相互負扶養義務,以永久共生活為目的而同居
- 未滿20歲並未婚,符合上述2條件可申報扶養
- 滿20歲,除了須滿足上述2條件,還須符合以下其中一項,才可申報扶養
- 在校就學
- 身心障礙或無謀生能力者
- 符合長照扣除額資格、身體障礙、精神障礙、智能障礙、重大疾病就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療者
- 受監護宣告,尚未撤銷者
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扶養親屬其他條件:民法扶養義務順序 非第一順位難報扶養
民法上,扶養義務的順序是:直系血親尊親屬(父母親、祖父母)▶直系血親卑親屬(子女)▶家屬▶兄弟姊妹▶家長▶夫妻之父母▶子婦、女婿,如果不是第一順位的扶養人,在國稅局查核扶養時可能會有疑慮;而如果被扶養人的第一順位,即父母親或子女,若還在世並且不在國稅局認定上的「無謀生能力」時,旁系親屬要扶養可能會不予通過,在申報扶養前,務必釐清被扶養人狀況、扶養義務順序,現今國稅局對扶養認定查定較嚴謹,千萬不要有僥倖心態,免得要面臨稅法處罰喔!
申報扶養一定能節稅?越多越好? 要留意收入
列報扶養親屬不是越多越好,有些長輩退休後雖然沒有固定收入,但卻可能有些許大筆收入,反而拉高所得級距,例如突然處理掉一筆土地,有個大筆所得,不知道的話申報扶養,會被追繳少報長輩賣地的所得稅,那就沒有節稅反而要多繳稅了,建議要了解扶養對象的收入,確認申報扶養是可以達到節稅效益的。另外也要留意申報扶養的親屬是否必須同居且有扶養的事實,通常列報1位以上,國稅局也會特別關切。
閱讀更多:【退稅要具備什麼資格?進度哪裡查?】
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報税扶養常見問題
Q1.報稅申報扶養親屬可以節稅?怎麼節稅?
每個申報扶養親屬的人都有 9.2 萬的免稅額。70 歲以上的直系親屬有 13.8 萬免稅額,但要注意 70 歲以上旁系血親免稅額仍為 9.2 萬。
Q2.哪些親屬可以申報扶養?
直系尊親屬、子女、同胞兄弟姊妹、其他旁系家屬等4種,但依照各自情況,有的須檢附相關證明文件。
Q.申報扶養親屬一定要同居嗎?
不一定。如果是父母、祖父母、子女、兄弟姊妹,不用一定同戶籍或同居。若是旁系親屬,不需同戶籍,但沒有同居事實,就無法申報扶養
Q.兄弟姊妹或子女可以申報扶養嗎?
可以。20歲以下可直接申報扶養,20歲以下仍就學中檢附相關在學證明即可,或是為身心障礙、無謀生能力者,檢附相關證明也可申報。