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租屋報稅條件及限制
或許有不少租屋族看到租房子可以報稅十分興奮，不過這邊要先跟大家說明，並不是所有的租屋都能夠申報所得稅，申請人必須符合以下敘述之3項條件，同時得再備齊三項證明文件，租屋支出才可以進行報稅，如果想知道自己是否符合這些條件，趕快繼續看下去吧！
租屋報稅三大條件與限制 |
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| 租屋報稅三大條件 |
申報限制 | |
| 1.租屋供自住使用 | 非供營業或執行業務者使用 | |
| 2.租屋為納稅者本人、配偶或受撫養的直系親屬使用 | ||
| 3.租屋者無申報購屋借款利息 | 租屋支出和房貸僅能擇一申報 | |
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租屋報稅必備的3種文件
租屋族除了符合上述租屋報稅三大條件及限制，另外必須準備3份文件供申報使用，包含租賃契約書正本、租金付款證明影本及租屋自住證明文件，詳細證明租屋處供自住使用、租客為本人等。
其中，租金付款證明影本包含匯款證明、ATM轉帳交易明細表或以現金付款的房東簽收收據；租屋自住證明則包含戶籍登記證明，若無法遷移戶籍到租屋處，可透過「自住切結書」向國稅局證明租屋為自住用途而非營業用。
租屋報稅必備3項文件 |
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| 名稱 | 詳細說明 | |
| 租賃契約書正本 | 租屋時與房東簽約時的正式合約，須載明房東與房客的姓名、身分證字號、戶籍地址、租金金額。 | |
| 租金付款證明影本 | 匯款證明、ATM轉帳交易明細表、房東簽收收據。 | |
| 租屋自住證明文件 | ＊戶籍登記證明：可證明將戶籍遷至租屋處的設籍文件 ＊自住切結書：若無法將戶籍遷至租屋處，可透過「自住切結書」向國稅局說明租屋處供自住而非營業使用 |
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租屋報稅申報：標準扣除額、列舉扣除額
租屋報稅扣除額有多少呢？確認已具備租屋報稅的條件，接著需掌握租屋報稅的報方式，目前有「標準扣除額」與「列舉扣除額」兩種方式，當中標準扣除額又分成單身族及夫妻合併申報，兩者最多可抵掉的扣除額也不同。
- 租屋報稅方式一：標準扣除額
1.單身的納稅人，最多能夠抵掉 124,000 元扣除額。
2.夫妻合併申報，最多能夠抵掉 248,000 元扣除額。
- 租屋報稅方式二：列舉扣除額
透過此方式申報，單身的納稅義務人與夫妻合併申報，每一申報戶每年扣除額上限一樣都是 120,000 元。
有一項好消息要告訴大家，租金支出列舉扣除額將改為特別扣除額，額度亦由120,000元調高至180,000元，2025年起報稅適用；以5%稅率的報稅族群來說，可望省下約9,000元稅金。同時增設三項排除條件，分別排富，綜所稅適用稅率20%以上、股利所得採28%稅率分開計稅，或是基本所得額超過最低稅負免稅額者就不可適用，也排除有殼族以及受領補貼者。
租屋報稅試算教學
這邊以北漂族的租屋報稅經驗為例進行試算。舉例來說，單身的小明在北市每月房租 15,000 元，每年租房費用總支出 180,000 元，若採取「標準扣除額」報稅可扣除 124,000 元；但若以「列舉扣除額」進行申報有 120,000 元扣除額，還可累加其它列舉扣除額，試算下來採後者方式報稅若相對划算，就會建議改採列舉扣除！
不過明年起（2025年報稅適用），2024年的綜合所得收入報稅在租金這部份，將改用特別扣除額，報稅採標準扣除額之方式，也能將租金視為特別扣除額，擁有最高 180,000 元的扣除額度。
閱讀更多：【列舉扣除額項目有哪些？金額上限是多少？節稅攻略完整看】
學生租屋可以報稅嗎
不少人大學會選擇到異地求學，若沒抽中學校宿舍，就得在學校附近找個租屋，而這項房租支出其實也能透過申報租金成為列舉扣除額項目之一。依《所得稅法》規定，納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬，若在境內租屋供自住且非用於營業或執行業務使用者支付的租金，每一申報戶中每年有最高可列舉 12 萬。
這邊也要留意，若同一課稅年度不同期間有租屋自住及購屋自住且皆符合列舉扣除要件，在費用支出期間不重複情況下，租屋支出及購屋借款利息可按其費用支出期間占全年比例分別計算扣除限額。
房東如何申報租貸所得
個人綜合所得稅其中一個項目是「租賃所得」，房東報稅時的實際租賃所得額=整年度「租金收入」- 維護房子「必要耗損+費用」。如果是單純土地出租之收入，只能扣除該地當年度繳納之地價稅，不得扣除必要費用。房屋租賃所得也可分為兩種報稅方式，當中最大差異一個是直接扣除「必要費用」，另一個則是逐一列舉扣除，我們特別為大家整理兩種方式進行比較：
房東申報租賃所得方式 |
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| 方式 | 詳細說明 |
| 必要費用直接扣除 （不需任何證明文件） |
實際租賃所得以全年實收租金 57% 計算；必要費用直接認列租金收入的 43% |
| 列舉必要費用項目逐一扣除 （需逐一提出證明文件） |
房東自行列舉必要費用，包含：房屋折舊、修膳費、地價稅、房屋稅、火險費、地震險、和該房子的貸款利息。 |
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此外，若房東出租房屋予符合租金補貼申請資格，或是出租予社福團體轉租予符合租金補貼申請資格者，經由縣市政府認定後為公益出租人，可享有房屋稅、地價稅和所得稅優惠，房東在所得稅申報時，可享有每月租金收入最高 15,000 元之免稅優惠，超過部分亦可依據上述之43%進行扣抵免稅。
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首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.4%起 |
30萬元以上 |
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一段式利率2.1%起 | 無規定 |
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一段式利率2.2%起 | 無規定 |
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一段式利率1.98%起 | |
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一段式利率2.23%起 | 無規定 |
| 富邦銀行 Money101限定專案 |
首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.70%起 |
大於等於30萬元 |
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首期0.01% 第4個月起機動利率2.5%起 |
無規定 |
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一段式利率2.1%起 | 大於等於24萬元 |
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租屋報稅常見問題
Q1. 租屋族租屋支出能報稅嗎？該如何申報？準備哪些證明文件？
可以。租屋族符合三大條件：租屋供自住非營業使用；租屋為納稅者本人、配偶或受撫養的直系親屬使用；租屋者無申報購屋借款利息，並備齊租賃契約書正本、租金付款證明影本、租屋自住證明文件就可報稅唷！
Q2. 房東可以約定房客不許報稅嗎? 報稅後房東漲房租怎麼辦？
不可以。房東若與房客約定租屋不得報稅，會違反內政部「住宅租賃契約應約定及不得約定事項」及「房屋租賃定型化契約應記載及不得記載事項」。其中明訂：1、房東不得約定承租人不能申報租賃費用支出；2、房東不得約定應由出租人負擔之稅賦（及費用），若較出租前增加時，其增加部分由承租人負擔。因此這項約定是無效的喔！
Q3. 和室友合租房子，有沒有報稅限制呢？
若與室友合租一間房子，各自報稅時都能將付出的租金認列申報扣除額，但租屋前須個別與房東簽訂租賃契約，載明雙方姓名、身分證字號、戶籍地址、租金金額，這樣每位室友才能成功申報。
Q4. 租金一直是以現金給付，並無房東簽收單，房客可以報稅嗎？
租屋報稅需備妥的文件包含「租金付款證明」，因此若沒有房東簽收單，匯款證明或 ATM 轉帳交易明細表也可作為支付租金付款證明，申請租屋報稅。
Q5. 申報時戶籍地是否承租，會影響租金所得稅申報嗎？
租金申報所得稅時，須證明承租目的為「自住」而非營業用，因此需附上戶籍登記證明，若無法遷移戶籍到租屋處，可透過「自住切結書」向國稅局證明租屋為自住用途而非營業用。
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