去年所得稅改制的亮點之一，就是股利課稅由兩稅合一改為二擇一，有在投資股票的人，可以選擇有利於自己的計算方法來做報稅，此一稅制有望降低投資人納稅負擔，並可提升投資人投入國內市場經濟的意願。不過，分開計稅和合併計稅兩種算法不一樣，抵扣方式也不同，到底要怎麼計算、股利所得稅報稅時，要怎麼判定要用哪種計稅方式，只要看你的所得稅率級距以及投資金額就可以大概知道囉！也可以看看 2020繳稅信用卡推薦，接下來Money101.com.tw帶大家解析。
2020報稅懶人包
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股利所得分開計算、合併計算投資人擇優申報 94萬以下有望全額抵扣並退稅
股利計稅分成兩種：分開計稅與合併計稅。兩種計稅方式除了計算公式不同，稅率也不太一樣，合併計稅是將股利所得與其他總所得合計後，算出應納稅額，再扣除股利的 8.5% 就等於實際要繳納的稅金；而分開計稅則是總所得的應納稅額，加上股利的 28%，等於實際應繳納的稅金。這裡要注意兩點，合併計稅的 8.5% 抵扣額度最高只有 8 萬元，另外，股利所得並不算在儲蓄投資特別扣除額中，因此，試算時不可將儲蓄投資扣除額納入扣除。
分開計稅的 28% 稅率並沒有上限，但如果是合併計稅，因為有抵扣金額上限 ，以 8 萬元除以 8.5%的話，得出金額為 941,176 元，也就是說股利收入在 94 萬以下並用合併計稅，便能全額抵扣上限 8 萬元，而且股利抵扣金額高於應繳納金額，就有機會可以退稅囉！
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股利所得計算兩關鍵 淨所得稅率 30% 為分界、股利收入高低最關鍵
到底要以哪一種計稅方式比較有利呢？每個人股利收入不一，薪資結構也不同，很難用一個確切金額來判定，但可以從兩個關鍵來看，第一是收入適用的稅率級距，第二是股利收入高或低。如果單看不含股利之個人收入，算出的所得淨額適用 20% 以下稅率級距，則用合併計稅；稅率級距 40% 則用分開計稅，至於收入稅率範圍在 30% 的話就要依照個人狀況來看；另一關鍵是股利收入，雖說我收入適用級距都在 20% 以下，但可能會因為股利收入高，而適合分開計稅喔！Money101.com.tw列出三種不同情境，試算給大家看，或許投資人可以對股利課稅選擇有更近一步了解，但實際情況還是以申報時為主。
情境一：無收入、股利 94 萬
合併計算：
淨所得：94 萬－8.8 萬－12 萬＝ 73.2 萬
應繳金額：73.2 萬 x 12%－37,800 = 50,040
股利抵扣：94 萬*8.5% = 79,900
實際應繳金額：50,040－79,900＝-29,860（優）
分開計算：
0＋(94萬*28%)=263,200
情境二：不同所得收入級距，同樣股利收入 300 萬。收入淨額稅率級距適用 20% 以下，合併較優；30％以上分開較優。(以單身薪資收入為例）
| 薪資收入 | 分開計稅 | 合併計稅 |
| 200萬 | 淨所得 1,592,000 x 20% -134,600=183,800 股利 28% = 840,000 實際應繳＝1,023,800 |
T淨所得 4,592,000 x 40%-829,600=1,007,200 實際應繳納＝927,200 (優) |
| 300萬 | 淨所得 2,592,000 x 30%-376,600=401,000 股利 28% = 840,000 實際應繳 ＝ 1,241,000 (優) |
淨所得 5,592,000 x 40%-829,600= 1,407,200 實際應繳納＝1,327,200 |
| 500萬 | 淨所得 4,592,000 x 40%-829,600=1,007,200 股利 28% =840,000 實際應繳＝1,847,200 (優) |
淨所得 7,592,000 x 40%-829,600=2,207,200 實際應繳納＝2,127,200 |
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情境三：同樣所得收入級距，不同股利收入，以 100 萬以及 1,000 萬為例。股利收入高者分開計稅較有利。(以單身薪資收入為例）
| 薪資收入 | 股利 | 分開計稅 | 合併計稅 |
| 60萬 | 100萬 | 淨所得 192,000 x 5%=9,600 股利 28% = 280,000 實際應繳 ＝ 289,600 |
淨所得 1,192,000 x 12%-37,800=105,240 實際應繳納＝25,240 (優) |
| 1,000萬 | 淨所得 192,000 x 5%=9,600 股利28%=2,800,000 實際應繳＝2,809,600 (優) |
淨所得10,192,000 x 40%-829,600=3,247,200 實際應繳納＝3,167,200 |
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| 300萬 | 100萬 | 淨所得 2,592,000 x 30%-376,600=401,000 股利 28% = 280,000 實際應繳＝681,000 |
淨所得 3,592,000 x 30%-376,600=701,000 實際應繳納＝621,000 (優) |
| 1,000萬 | 淨所得 2,592,000 x 30%-376,600=401,000 股利 28% = 2,800,000 實際應繳＝3,201,000 (優) |
淨所得12,592,000 x 40%-829,600=4,207,200 實際應繳納＝4,127,200 |
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| 500萬 | 100萬 | 淨所得 4,592,000 x 40%-829,600=1,007,200 股利 28% = 280,000 實際應繳＝1,287,200 (優) |
淨所得 5,592,000×40%-829,600=1,407,200 實際應繳納＝1,327,200 |
| 1,000萬 | 淨所得 4,592,000 x 40%-829,600=1,007,200 股利28%=2,800,000 實際應繳＝3,807,200 (優) |
淨所得 14,592,000 x 40%-829,600=5,007,200 實際應繳納＝4,927,200 |
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| 整理與製表：Money101.com.tw | |||
總結以上來看，如果只有股利收入的人，合併計稅是最有利的，而如果是年薪收入不高的小資族、股利收入不算高的一般投資人，建議也用合併計稅比較有利，至於高收入族群、大股東，以分開計稅則較優，不管個人所得或股利所得多少，最終還是要實際試算並以實際申報結果為主喔！
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