【2022所得稅懶人包】股票股利課稅計算二擇一 分開或合併?收入是關鍵!

Kevin

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最後更新於 18 April, 2022

2021 年台股表現亮眼,不少當沖股民賺飽飽,金融存股族也領到很多股利。在2020年所得稅改制後,股利課稅由兩稅合一改為二擇一,有在投資股票的人,可以選擇有利於自己的計算方法來做報稅,此一稅制有望降低投資人納稅負擔,並可提升投資人投入國內市場經濟的意願。不過,分開計稅和合併計稅兩種算法不一樣,抵扣方式也不同,到底要怎麼計算、股利所得稅報稅時,要怎麼判定要用哪種計稅方式,只要看你的所得稅率級距以及投資金額就可以大概知道囉!

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2022報稅懶人包

夫妻報稅 扶養規定 新手報稅 股利課稅
免稅額規定 所得稅率級距表 2022新制重點 繳稅分期
列舉扣除額規定 六種報稅方式 健保卡報稅流程 退稅時間

股利所得分開計算、合併計算投資人擇優申報 94萬以下有望全額抵扣並退稅

股利計稅分成兩種:分開計稅與合併計稅。兩種計稅方式除了計算公式不同,稅率也不太一樣,合併計稅是將股利所得與其他總所得合計後,算出應納稅額,再扣除股利的 8.5% 就等於實際要繳納的稅金;而分開計稅則是總所得的應納稅額,加上股利的 28%,等於實際應繳納的稅金。這裡要注意兩點,合併計稅的 8.5% 抵扣額度最高只有 8 萬元,另外,股利所得並不算在儲蓄投資特別扣除額中,因此,試算時不可將儲蓄投資扣除額納入扣除。

分開計稅的 28% 稅率並沒有上限,但如果是合併計稅,因為有抵扣金額上限 ,以 8 萬元除以 8.5%的話,得出金額為 941,176 元,也就是說股利收入在 94 萬以下並用合併計稅,便能全額抵扣上限 8 萬元,而且股利抵扣金額高於應繳納金額,就有機會可以退稅囉!

股利課稅二擇一、分開計稅合、併計稅

閱讀更多:【最新綜合所得稅 免稅額、扣除額、累進差額級距等重點整理】

股利所得計稅選擇 先考量這兩點

在選擇股利計稅時,要把這兩點考量進去,第一,幼兒特別扣除額與長照扣除額,這兩個扣除額都有排富條款,綜合所得稅率適用 20% 以上,就不能使用,如果你有這方面的考量,可以先試算兩種股利計稅後,所得適用的稅率,再來進行選擇;第二,影響列舉扣除額中的捐贈,許多富人會用捐贈節稅,而捐贈規定最高是收入 20%,如果採取分開計稅,等於總收入減少,用捐贈抵扣的額度也會降低,以上這兩點在選擇股利計稅時,可以列入評估項目。

股利所得計算兩關鍵 淨所得稅率 30% 為分界、股利收入高低最關鍵

到底要以哪一種計稅方式比較有利呢?每個人股利收入不一,薪資結構也不同,很難用一個確切金額來判定,但可以從兩個關鍵來看,第一是收入適用的稅率級距,第二是股利收入高或低。如果單看不含股利之個人收入,算出的所得淨額適用 20% 以下稅率級距,則用合併計稅;稅率級距 40% 則用分開計稅,至於收入稅率範圍在 30% 的話就要依照個人狀況來看;另一關鍵是股利收入,雖說我收入適用級距都在 20% 以下,但可能會因為股利收入高,而適合分開計稅喔!Money101.com.tw列出三種不同情境,試算給大家看,或許投資人可以對股利課稅選擇有更近一步了解,但實際情況還是以申報時為主。

情境一:無收入、股利 94 萬

合併計算:

淨所得:94 萬-8.8 萬-12 萬= 73.2 萬

應繳金額:73.2 萬 x 12%-37,800 = 50,040

股利抵扣:94 萬*8.5% = 79,900

實際應繳金額:50,040-79,900=-29,860(優)

分開計算:

0+(94萬*28%)=263,200

情境二:不同所得收入級距,同樣股利收入 300 萬。收入淨額稅率級距適用 20% 以下,合併較優;30%以上分開較優。(以單身薪資收入為例)

薪資收入 分開計稅 合併計稅
200萬 淨所得 1,592,000 x 20% -134,600=183,800

股利 28% = 840,000

實際應繳=1,023,800
T淨所得 4,592,000 x 40%-829,600=1,007,200

實際應繳納=927,200

(優)
300萬 淨所得 2,592,000 x 30%-376,600=401,000

股利 28% = 840,000

實際應繳 = 1,241,000

(優)
淨所得 5,592,000 x 40%-829,600= 1,407,200

實際應繳納=1,327,200
500萬 淨所得 4,592,000 x 40%-829,600=1,007,200

股利 28% =840,000

實際應繳=1,847,200

(優)
淨所得 7,592,000 x 40%-829,600=2,207,200

實際應繳納=2,127,200
整理與製表:Money101.com.tw

閱讀更多:【列舉扣除額項目有哪些?金額上限是多少?把握兩個節稅攻略】

情境三:同樣所得收入級距,不同股利收入,以 100 萬以及 1,000 萬為例。股利收入高者分開計稅較有利。(以單身薪資收入為例)

薪資收入 股利 分開計稅 合併計稅
60萬 100萬 淨所得 192,000 x 5%=9,600

股利 28% = 280,000

實際應繳 = 289,600
淨所得 1,192,000 x 12%-37,800=105,240

實際應繳納=25,240

(優)
1,000萬 淨所得 192,000 x 5%=9,600

股利28%=2,800,000

實際應繳=2,809,600

(優)
淨所得10,192,000 x 40%-829,600=3,247,200

實際應繳納=3,167,200
300萬 100萬 淨所得 2,592,000 x 30%-376,600=401,000

股利 28% = 280,000

實際應繳=681,000
淨所得 3,592,000 x 30%-376,600=701,000

實際應繳納=621,000

(優)
1,000萬 淨所得 2,592,000 x 30%-376,600=401,000

股利 28% = 2,800,000

實際應繳=3,201,000

(優)
淨所得12,592,000 x 40%-829,600=4,207,200

實際應繳納=4,127,200
500萬 100萬 淨所得 4,592,000 x 40%-829,600=1,007,200

股利 28% = 280,000

實際應繳=1,287,200

(優)
淨所得 5,592,000x40%-829,600=1,407,200

實際應繳納=1,327,200
1,000萬 淨所得 4,592,000 x 40%-829,600=1,007,200

股利28%=2,800,000

實際應繳=3,807,200

(優)
淨所得 14,592,000 x 40%-829,600=5,007,200

實際應繳納=4,927,200
整理與製表:Money101.com.tw

總結以上來看,如果只有股利收入的人,合併計稅是最有利的,而如果是年薪收入不高的小資族、股利收入不算高的一般投資人,建議也用合併計稅比較有利,至於高收入族群、大股東,以分開計稅則較優,不管個人所得或股利所得多少,最終還是要實際試算並以實際申報結果為主喔!

常見問題

Q:股利所得有哪些申報方式?
合併計稅:將股利併入其它所得一起申報,按股利金額的8.5%可抵減稅額,每一申報戶上限8萬元。分開計稅:採單一稅率28%無上限。兩種方案可以擇優申報。

Q:股利所得該選哪一種方式較有利?
稅率級距達到40%以上的大戶採分開計稅較有利。而稅率達30%以上則需要兩種精算過才能判斷,而20%以下選合併計算較有利。

Q:股利收入可以節稅嗎?年收入多少以下較有利?
股利收入的8.5%可以抵減稅額,若所得級距全部在5%的話,等同於省下3.5%的稅金。以5%回推年收入,年收入在90.4萬以下(含股利)的小資族,股利越多越能節稅,若抵減稅額大於應納稅額,甚至可以領到退稅喔

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人文相關科系畢業,數位行銷經驗七年。喜歡咀嚼各類知識並傳遞給讀者。興趣包括數位金融、投資理財、獨立音樂、韓國文化。