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遺產稅免稅額、扣除額稅率一次看 多少錢會課稅?什麼是實物抵繳?有哪些條件和限制?

Ling

Ling

最後更新於 24 八月, 2022

面對家中長輩逝世,妥善處理後事為首要之外,遺產如何處理,也是一項重要的課題。因此關於遺產稅的知識,每個人都必須了解。Money101在此篇整理遺產稅的相關知識,包括遺產稅級距稅率、遺產稅扣除額、贈與稅級距、贈與稅扣除額,以及各項你從未想過的眉眉角角。受到物價上漲的影響,遺產稅和贈與稅的免稅額均上調。若遺產稅龐大現金繳納有困難,可申請「實物抵繳」。 延伸閱讀【生前贈與 VS.死後繼承 哪一種最節稅?】【2023 年 綜合所得稅級距表 免稅額、扣除額、累進差額級距重點整理】【最新白包行情 常見禁忌】【喪葬費用該準備多少?傳統喪禮流程】

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遺產稅級距

遺產稅的免稅額會依往生者的身分而有所不同。一般身分的往生者,原本的免稅額為遺產新台幣1,200萬元,財政部已於110年11月24日公告,111年的遺產新台幣1,333萬元內則無需繳交遺產稅;軍警公教人員殉職,遺產為遺產新台幣2,400萬元內無需繳交遺產稅。

1,333萬元至5,000萬元以下的遺產,遺產稅課徵10%;超過5,000萬元至1億元者,課徵500萬元,再加超過5,000萬元部分之15%;超過1億元者,課徵1,250萬元,加超過1億元部分之20%。

2023 最新遺產稅級距

遺產淨額(新台幣) 基本課徵 額外課徵
1,333萬元 0 0
1,333萬~5,000萬以下 10% 0
5,000萬元至1億元者以下 500萬元 超過5,000萬元部分之15%
1億元者以上 1,250萬元 超過1億元部分之20%
製表:Money101

 

閱讀更多:【2023 繳稅貸推薦/申貸優惠/免手續費方案總整】

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遺產稅扣除額、不計入遺產總額項目

被繼承人往生後,誰是遺產繼承人則會影響遺產稅的扣除額。繼承人分為兩種,一是配偶繼承人,依照民法規定,配偶有相互繼承遺產之權利;二是血親繼承人,血親繼承人第一順位是直系血親卑親屬,包含養子女、非婚生子女,以親等近者為優先,第二順位是父母(親生父母、養父母),第三順位為兄弟姊妹,第四順位為祖父母。必須要注意的是,無論哪一順位的血親繼承人繼承遺產,都需要與被繼承人的配偶共同繼承。

除了土地、房屋等,有些項目是不被計入遺產總額的,如被繼承人日常生活必需之器具及用具,金額為89萬元以下部分;或是被繼承人職業上之工具,金額50萬元以下部分。

遺產稅扣除額

項目 扣除額
配偶扣除額 493萬元
直系血親卑親屬扣除額 每人50萬元。其有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元
父母扣除額 每人123萬元
重度以上身心障礙特別扣除額 每人618萬元
受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額 每人50萬元。兄弟姊妹中有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元。
喪葬費扣除額 123萬元
不計入遺產總額之金額
被繼承人日常生活必需之器具及用具 89萬元以下部分
被繼承人職業上之工具 50萬元以下部分
製表:Money101

閱讀更多:【2023 行動支付繳稅優惠一次看】

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贈與稅免稅額與級距

除了遺產稅,也有些人會選擇生前先使用贈與的方式將資產傳承給子女。今年贈與稅的免稅額同樣從每年220萬元,上調至每年244萬元。贈與稅共有3種級距,分別為:2500萬以下、2500~5000萬元、5000萬元以上。分別會課徵10%/15%/20%的稅額。

贈與稅免稅額與級距

項目 額度
免稅額 每年244萬元
贈與淨額2,500萬元以下者 課徵10%
2,500萬元~5,000萬元 課徵250萬元,加超過2,500萬元部分之15%
課徵250萬元,加超過2,500萬元部分之15% 課徵625萬元,加超過5,000萬元部分之20%
製表:Money101

 

沒錢繳遺產稅怎麼辦?什麼是實物抵繳?

雖然遺產稅有至少1,333萬元的免稅額,不過遺產除了常見的現金和存款外,還有股票或是不動產,因此容易造成有遺產卻繳不出遺產稅。而且現行規定在遺產稅繳清以前,不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記,最理想的狀況是繳完遺產稅後再進行分配,但這時容易為了遺產稅代墊問題引發子女間爭議。

此時可以選擇申請實物抵繳,向國稅局申請以課徵標的物(不動產、股票),或以其他易變價或保管之實物抵繳應納稅額,但需符合資格才可申請。

實物抵繳條件、注意事項

應納稅額30萬元以上且現金繳納有困難:這句話可拆成兩部份,應納稅額30萬元以上,這部份較無疑義。但現金繳納有困難,很多人會理解成繼承人現金或存款不足就符合資格,但實務上看的是被繼承人是否遺有現金或銀行存款,若有且足夠繳納遺產稅就不能申請。

遺產稅以現金繳納為原則,實物抵繳為例外:簡單來說遺產中的現金、存款優先拿來繳遺產稅,仍有不足才可以申請實物抵繳。反之若遺產現金部份足夠繳遺產稅,那麼不得申請實物抵繳。

納稅義務人申請以實物抵繳,應一次抵繳:抵繳後剩下的稅額若超過30萬元,可申請現金分期繳納。

實物抵繳申請期限:遺產稅繳款書之繳納期限或延期之繳納期限內提出申請。如超過期限仍可申請,但需繳滯納金。

實物抵繳種類及限制

土地抵繳:土地抵繳比例不得超過遺產總額比例。舉例來說,土地佔遺產總額20%,那麼抵繳比例不得超過20%。
股票抵繳:採對民眾有利的方式抵繳。舉例來說:核定時股價為45元,但繳稅時下跌至30元,還是可以45元抵繳。相反地,核定時為股價30元,繳稅時上漲至45元,那可以先以45元賣出以現金繳30元計算的稅額。
古董:原則上不接受古董扣抵。

閱讀更多:【繳稅省錢必備!2023年最佳繳稅信用卡推薦】

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遺產稅常見問題

遺產稅免稅額是多少?
111年的遺產稅免稅額是1,333萬元,Money101幫大家整理好了2022最新遺產稅級距

遺產稅扣除額?
被繼承人往生後,誰是遺產繼承人則會影響遺產稅的扣除額。繼承人分為兩種,一是配偶繼承人,二是血親繼承人。配偶扣除額493萬元、直系血親卑親屬扣除額每人50萬元。其有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元,Money101幫大家整理列舉2022遺產稅扣除額

遺產稅申報期限?
遺產稅申報期限為6個月,可以申請延期3個月。

"嗜甜的台南人,標準文組人。 因工作而進入理財的世界,感覺踏進了新世界。理財萬歲!"

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