【2024 報稅懶人包】外國人報稅怎麼報?居留日數怎麼看?外國人所得稅試計算教學及退稅攻略

Yolanda Chang

Yolanda Chang

最後更新於 22 四月, 2024

一年一次的納稅季又來了,每年只要到了 5 月都會讓每個納稅人忍不住哀嚎,而除了本國納稅人外,在台的外籍人士也和我國國民同樣須負起納稅義務,不過外國人報稅課稅方式會隨著居住者身分有所不同,那麼外國人怎麼報稅?所得稅率與級距、報稅需要什麼資料、怎麼試算?今天 Money101 透過這篇文章整理外國人報稅必知的重點和手把手教學。更多報稅信用卡優惠:【繳稅信用卡哪張最優惠?最新所得稅信用卡推薦】

外國人報稅規定

外籍人士課稅方式與居留天數有很大的關係,課稅方式依居留日數分成「申報」、「源扣繳」兩種。「源扣繳」意指外籍人士收取所得及勞務報酬時就已扣繳稅金,通常是居住未滿 183 日外籍人士採用的方式 ; 「結算申報」則是居住日期滿 183 天(含)外籍人士,依稅法規定填寫申報書,並在每年 5/1-5/31 間報稅。

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外國人所得範圍

外國人所得範圍包含中華民國來源之扣繳所得、中華民國來源之非屬扣繳範圍之所得、中華民國境內提供勞務而自境外雇主取得之勞務報酬,因此報稅方式較為複雜。居住不超過 90 天的外籍人士,除了中華民國來源之非屬扣繳範圍之所得外無須課稅;超過 90 天以上未滿 183 天的人,其中華民國來源之扣繳所得採源扣繳,其他須申報納稅;居住日滿 183 天以上則每年 5/1-5/31 都需結算申報所得稅,中途離境不再返台則應於離境前申報。

最新外國人報稅規範

外國人身份 同一課稅年度
合計居留日數
所得範圍 課稅方式
非居住者 不超過 90 天
(含 90 天)
中華民國來源之扣繳所得 由扣繳義務人依規定扣繳率就源扣繳無須辦理結算申報
中華民國來源非屬扣繳範圍之所得 1.該年度所得稅申報期限開始前離境者,離境前依規定扣繳率申報納稅
2.該年度所得稅申報期限內尚未離境者,應於申報期限內依規定扣繳率申報納稅
中華民國境內提供勞務而自境外雇主取得之勞務報酬 免課稅
超過 90 天
未滿 183 天
中華民國來源之扣繳所得 由扣繳義務人依規定扣繳率就源扣繳無須辦理結算申報
中華民國來源非屬扣繳範圍之所得 1.該年度所得稅申報期限開始前離境者,離境前依規定扣繳率申報納稅
2.該年度所得稅申報期限內尚未離境者,應於申報期限內依規定扣繳率申報納稅
中華民國境內提供勞務而自境外雇主取得之勞務報酬
居住者 滿 183 天(含) 1. 中華民國來源之各類所得
2. 中華民國境內提供勞務而自境外雇主取得之勞務報酬
1. 次年 05/01-05/31 結算申報
2. 年度中途離境於離境前一週辦理離境申報
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外國人所得稅計算

外籍人士所得稅計算時也和本國納稅人一樣需計算免稅額、標準扣除額、列舉扣除額、特別扣除額,各金額規定也和本國納稅人差不多,詳細計算方式可分成下列三種:

  1. 納稅義務人、配偶及受扶養親屬的各類所得合併計算稅額
  2. 納稅義務人或配偶薪資所得分開計算,再與其他申報各項所得計算出的應納稅額合計為全部應納稅額,當中薪資所得分開計算只能減除自己之免稅額,其餘之免稅額及扣除額由未分開計稅方及受扶養親屬申報減除。
  3. 本人或配偶各類所得可分開計算再由納稅義務人合併報繳。計算時,各類所得分開計稅者免稅額、財產交易損失/儲蓄投資/身心障礙/長期照顧特別扣除額等應從各所得分開計稅者之各類所得減除,其餘免稅額及扣除額由未分開計稅方及受扶養親屬申報減除、儲蓄投資特別扣除額 27 萬內應就未分開計稅方及其受扶養親屬符合該限額內之所得減除,有餘額再就分開計稅者之所得於餘額內減除。

外國人報稅級距

外國人累進稅率計算公式:所得淨額×稅率-累進差額 = 全年應納稅額
綜合所得淨額 稅率 累進差額
NT$ 0 - 560,000 5% NT$ 0
NT$ 560,001 - 1,260,000 12% NT$ 39,200
NT$ 1,260,001 - 2,520,000 20% NT$ 140,000
NT$ 2,520,001 - 4,720,000 30% NT$ 392,000
NT$ 4,720,001 以上 40% NT$ 864,000
製表:Money101

閱讀更多:【所得稅級距表整理!最新免稅額/各項扣除額/課稅級距調整前後比較】

外國人報稅計入項目有哪些?

外國人報稅計入個人基本所得項目有綜合所得淨額、海外所得、特定保險給付、私募證券投資信託基金受益憑證之交易所得、申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈金額、綜合所得稅結算申報時選擇分開計稅之股利及盈餘合計金額等。政府派駐國外工作人員外之非居住者,全月薪資給付的總額在行政院核定每月基本工資之 1.5 倍以下者,需按給付額就源扣繳 6%;全月薪資給付總額超過 1.5 倍者按給付額就源扣繳 18%。按《所得稅法》第17-1條,年度進行中離境之居住者,其免稅額及標準扣除額之減除,必須按該年度在中華民國境內居住日數占全年日數比例,換算減除。

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外國人所得稅申報方式

外籍納稅義務人可依居留證登記地址所屬國稅局或所屬分局、稽徵所、服務處辦理申報。例如登記地址在台北市或高雄市的人可直接向台北或高雄國稅局服務科外僑股辦理,若工作地點與居留地址並不在同一縣市得填妥外僑綜合所得稅結算申報書及相關文件,並先至金融機構繳納稅款後,再將「外僑自繳稅額繳款書第二聯」以郵寄方式寄到居留地國稅局。另外,外國人報稅時要攜帶居留及所得相關證明文件較多,包括護照、居留證、扣繳憑單、股利憑單和在中華民國境內提供勞務而取自境外所得之證明

閱讀更多:【線上版所得稅申報怎麼操作?「Mac+健保卡」完整報稅流程】


外國人居留日數如何計算?

外籍人士在台灣的居留日數要怎麼計算呢?其實很簡單,可以透過兩種方法立刻知道,一是查看護照上的出境章戳日期就能立刻得知;二是直接參照內政部移民署簽發的「入出國日期證明書」。不過這邊要注意,入境的第一天並不會計算,居留最後一天則納入計算,如果一年內入出境台灣多次者,則採累積計算。

閱讀更多:【扣繳憑單是什麼?重點該怎麼看?最新申請流程、攻略一把抓】

外國人退稅方式

外籍人士綜合所得稅的退稅方式分為:一般退稅、直撥退稅。直接退稅是最方便的方式,是在結算申報時申請「直接退稅」,這樣一來就能將應退稅款存入指定的存款項目。一般退稅乃指國稅局受理外僑綜合所得稅申報案件後,經查核確定有應退稅款,開好退稅支票並通知納稅義務人領取。但若無法親自領取退稅支票時,可填寫「代領退稅授權書」委託他人代領。

閱讀更多:【退稅要具備什麼資格?進度哪裡查?完整流程、時間一次看】

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外國人報稅常見問題

Q1.外國人報稅身分怎麼看?
外國人報稅身分主要以課稅年度合計居留日數計算,並按日數分作非居住者、居住者,詳細課稅方式可看這邊

Q2.外國人居留日數如何計算?
外國人居留日數可查看護照上面出境章戳日期,另外也能參照內政部移民署簽發的「入出國日期證明書」,但要注意入境第一天不計算,而居留最後一天則納入計算,如果一年內入出境多次則累積計算。

Q3.外國人報稅方式有哪些?
外籍人士可依居留證登記地址向所屬的國稅局或所屬分局辦理,若工作地點與居留地址不在同縣市,則須填妥外僑綜合所得稅結算申報書及相關文件,並至金融機構繳納稅款後,再將「外僑自繳稅額繳款書第二聯」郵寄到居留地國稅局。

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